Возврат НДС при импорте товаров: оформление и важные рекомендации

Налоговый вычет по импортным товарам

Возврат НДС при импорте товаров: оформление и важные рекомендации
Рассчитать НДС с ввезенных товаров не сложно. Труднее принять уплаченные суммы налога при заграничной поставке продукции к возмещению. Здесь у инспекторов могут возникнуть вопросы. Расскажем об особенностях применения вычета по НДС при импорте.

Признание вычета

Суммы НДС, уплаченные фирмой при ввозе товаров на территорию Российской Федерации, можно принять к возмещению. Условия для применения налогового вычета перечислены в пункте 2 статьи 171 и в пункте 1 статьи 172 НК. Напомним, когда у организации-импортера возникает право на вычет по НДС при поставке продукции из-за рубежа:

  • приобретенный товар панируется использовать в операциях, облагаемых НДС или для перепродажи;
  • ценности оприходованы на балансе предприятия;
  • налогоплательщик имеет документ, подтверждающий факт уплаты НДС при пересечении товаром границы РФ.

НДС, уплаченный импортером при поступлении продукции на территорию России, принимается к вычету, если собственность была отправлена без таможенного оформления либо если она была доставлена в соответствии с одной из таможенных процедур: временный ввоз, выпуск для внутреннего потребления, переработка вне таможенной территории.

На практике

Налоговые инспекторы придираются к периоду, в котором учитываются суммы налога при ввозе имущества. Рассмотрим пример. ООО «Импортер» заключен внешнеэкономический контракт на поставку из Англии в Россию неподакцизного товара.

Право собственности на продукцию перешло к ООО «Импортер» 30 сентября 2011 года. Таможенное оформление груза осуществлено в этот же день. Товар приобретен для перепродажи и принят к учету. Собственность не была оплачена зарубежному партнеру.

В какой момент бухгалтер имеет право принять к вычету НДС, уплаченный на таможне при импорте?

Ответ очевиден, возникновение права на вычет по НДС при ввозе продукции не зависит от наличия или отсутствия у предприятия задолженности перед поставщиком.

В рассматриваемом примере, ООО «Импортер» были выполнены все условия для применения вычета по НДС: импортный товар, приобретенный для перепродажи, принят к учету.

У налогоплательщика есть документы, подтверждающие перечисление НДС на границе.

Если суммы исчисленного налога уплачивает посредник, действующий по поручению импортера и за его счет, то налог спокойно принимает к вычету собственник товара, то есть импортер. Если представитель действует по заданию иностранца, права на вычет у российской компании не возникает.

Такой вывод высказали специалисты Минфина в письме от 14 июня 2011 № 03-07-08/188. Однако мнение чиновников не подкреплено законом. Заплатить НДС может за импортера и третье лицо, и это не препятствует применению вычета, поскольку специальных оговорок пункте 2 статьи 171 НК не содержит.

Собираем документы

Аутсорсинг бухгалтерии от 1667 рублей в месяц. Персональная команда для вашего бизнеса: бухгалтер, юрист, налоговик, кадровик и бизнес-ассистент.

Чтобы успешно заявить вычет, импортеру необходимо иметь бумаги, которые подтверждают его право: договор (контракт) с иностранным контрагентом, счет или инвойс, таможенная декларация, платежные документы.

Почему для подтверждения фактической уплаты налога таможенным органам недостаточно платежного поручения? Объяснить это просто: импортер перечисляет аванс таможенным органам накануне прохождения имущества через границу. Чиновники на таможне списывают НДС при фактическом оформлении ввоза товара на территорию РФ.

Счет-фактура импортеру не требуется. Этот документ заменяют оригинал ГТД и платежное поручение с отметкой таможенных органов о списании средств. Такой порядок закреплен в пункте 5 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. № 914. В книге покупок отражаются номер и дата таможенной декларации, сумма НДС и реквизиты платежного поручения о перечислении средств.

Подтвердить уплату пошлин и налогов можно, запросив на таможне соответствующее письменное подтверждение. Специалисты Минфина РФ дали «зеленый свет» указанному документу в письме от 05 августа 2011 № 03-07-08/252.

В журнал учета полученных счетов-фактур и книгу покупок заносятся реквизиты заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметками налоговой инспекции и платежного поручения об уплате НДС.

Сложные вопросы

Случается, что организации требуется вернуть некачественный товар зарубежному продавцу. В этом случае, если товар уже принят к учету, НДС перечислен в бюджет, а вычет заявлен, импортеру придется подать уточненные декларации по налогу.

Если покупатель применяет общую систему налогообложения, то уточнения вносятся в расчет в периоде отражения стоимости претензии в бухгалтерском учете на счете 76 субсчет «Расчеты по претензиям».

При возврате товара импортером-упрощенцем, уточненные декларации следует подавать в периоде, когда имущество было возвращено отправителю.

Источник: https://delovoymir.biz/nalogovyy_vychet_po_importnym_tovaram.html

Возврат НДС

Возврат НДС при импорте товаров: оформление и важные рекомендации

Что такое возврат НДС? Это возмещение некоторой части налога, который был уплачен на таможне при пересечении товаром границы, в том случае, если размер уплаченного признан излишним.

НДС взимается со всех товаров, ввозимых в страну и оплачивается конечным потребителем. Налогом облагаются все товары, произведенные в стране, независимо от того, где в дальнейшем они будут потреблены.

В России все экспортные операции облагаются нулевой ставкой.

Возмещение НДС, порядок и сроки

Возмещение налога на добавленную стоимость производится в тот день, когда поступают средства за реализацию импорта/экспорта, которые приходят на счет компании-фигуранта внешней экономической детальности.

Налогоплательщик в обязательном порядке должен поставить на учет продукцию, которая попадает под уплату НДС, для того, чтобы подтвердить факт осуществления экспортных/импортных операций.

Документы и декларацию нужно предоставить в налоговые органы первичной документации, после чего в течении трех месяцев с момента внесения НДС средства будут возмещены.

Если налоговая служба принимает положительное решение, то тогда возврат средств произойдет сразу же или в виде зачета наследующий период.

В том случае, если налоговая служба примет отрицательное решение, то участник ВЭД получит уведомление в течении десяти дней.

Возвращение НДС при экспорте

Для того, чтобы вернуть НДС при экспорте нужно заполнить документ и декларацию (расчет излишек суммы налога, который должен быть возвращен) и предоставить их в налоговую. При положительном решении происходит возврат экспорта НДС, если же решение было отрицательным, то его можно обжаловать.

В статье 164 Налогового кодекса Российской Федерации приведен перечень товаров, к которым можно применить нулевую ставку. Использовать ее можно только том случае, если перед отгрузкой товар был на территории Российской Федерации.

Для того, чтобы воспользоваться льготами, необходимо предоставить документы в налоговую службу в течении 180 дней после того, как товар пересек границу. В следующие 20 дней налогового периода необходимо предоставить “нулевую” декларацию.

Существует определенный перечень документов, который подтверждает право на получение возврата НДС при экспорте товара из России. Он так же представлен в 164 статье НК РФ, в него включены:

•    Контракт с иностранной компанией;•    Выписка из банка, которая подтверждает поступления выручки;•    Таможенная декларация;

•    Товаросопроводительные документы с отметкой таможенных органов.

Возвращение НДС при импорте.

На возврат НДС компания-импортёр может рассчитывать в том случае, если ваша фирма зарегистрирована и выступает как плательщик НДС, обязательным условием является то, чтобы импортированный груз не был освобожден от необходимости внесения налога, также не обойтись без документов, подтверждающих факт уплаты НДС.

Источник: http://VigTrans.com/vozvrat-nds-pri-eksporte-importe/

Возврат НДС при импорте товаров: правила оформления

Возврат НДС при импорте товаров: оформление и важные рекомендации

Бизнес юрист > Бухгалтерский учет > Налоги > Возврат НДС при импорте товаров: оформление и важные рекомендации

В статье 160 НК РФ пишется о том, как рассчитывается база для НДС. Для определения базы по налогу суммируют друг с другом сразу несколько показателей:

  • пошлину на таможне за ввоз
  • акцизные цены
  • стоимость товара в импорте по правилам таможни

Декларант или его официальный представитель определяют, какой будет таможенная стоимость товаров. Иногда за это же отвечают сами таможенные органы.

Когда возмещение НДС при импорте возможно

В НК РФ есть статья 172. Согласно ее тексту, к вычету можно принять любой НДС, который был уплачен при прохождении таможенных процедур. Таким образом, дальнейшие платежи по налогу уменьшаются. Но для этого необходимо, чтобы определенно соблюдалось сразу несколько условий:

Импорт товаров

  1. Подтверждение в документальном виде того, что импортер выплатил НДС.
  2. Отражение в отчетности прихода по товару.
  3. Приобретение товара только для операций, которые облагаются НДС.
  4. Ввезенный товар используется исключительно на территории одной страны.

Сама возможность применения вычетов зависит от того, насколько неукоснительно компания следует установленным выше правилам. И возмещение трат связанных с импортными операциями.

Документы

Приведенные условия требуют более детального рассмотрения. Законодательство назначает начало импорта на момент получения сотрудниками таможни всех документов, без которых оформление товаров становится невозможным, в том числе, декларации. Завершающий этап – выкуп продукции сотрудником таможни. При этом на декларации и других сопутствующих документах обязательно ставится отметка.

Считается, что таможня выпустила товар только после того, как владелец имеет на руках декларации вместе с другими документами. Обязательно – с разрешающей отметкой от таможенников.

Требование об использовании товаров только на территории нашей страны обязательно для выполнения. То же касается участия продукции только в операциях, которые облагаются НДС. Если эти требования не выполняются, то таможенные службы считают применение вычетов незаконным. Появляются неприятные последствия в виде административной ответственности.

О принятии на учет и оплате ндс

Оплата налога

Пока в законодательстве отсутствуют четкие требования относительно того, как сами импортеры должны подтверждать принятие на учет товара согласно сложившейся практике, требуется оформить первичные документы в данном случае. В полном соответствии с действующим нормативными актами.

Сегодня существует множество способов для того, чтобы рассчитаться с налоговыми органами. Это могут быть платежные терминалы, электронные терминалы, банкоматы и так далее. Посетителям выдаются квитанции или платежные поручения в зависимости от того, какой именно выбран способ расчета. К вычету НДС соблюдается только при выполнении всех требований и условий.

Какими документами надо подтверждать возмещение

Требуется не только налоговая декларация. Список с прилагаемыми доказательствами также состоит из:

  1. Документа об уплате налога. Он станет свидетельством того, что НДС перечислен в бюджет.
  2. Таможенной декларации с отметкой от сотрудников службы.

88 статья НК РФ служит опорой для тех, кто проверяет, насколько обоснованы требования. Если служба не предъявила никаких претензий, выносится положительное решение по возмещению.

Порядок проверки при возврате НДС

Контролеры проводят следующие мероприятия для того, чтобы удостовериться в законности требований:

Проверка

  • Тщательное изучение каждого документа, представленного импортерами. Обязательна установка лиц, выполняющих функцию декларантов, отправителей и получателей груза. Изучаются физические склады, где проводится временное хранение. Определяется факт того, что товары пересекли таможенные границы.
  • Определяют иностранных производителей. Для этого направляют запрос в контролирующие органы иностранных государств. Иногда изучают Интернет для того, чтобы проверить имеющуюся информацию.
  • Занимаются определением того, кто фактически приобрел товар. Для чего изучают историю по движению. Для чего анализируются бумаги, связанные с транспортом и сопровождением. Определяют перевозчиков с собственниками транспорта, разновидностями машин. Отдельно проверяют, в каком объеме ввозится продукция – достаточно ли грузоподъемности машин для нее? Контрольные мероприятия задействуют всех лиц, которые принимают участие в этой цепочке производства.
  • Устанавливают конечного покупателя. Используя схемы, которые уже описывались выше.

Как быть со сроками

Максимальный срок

Декларацию для уменьшения налоговой ставки можно подать максимум через три месяца после того, как сотрудники таможенной службы поставили соответствующую отметку на продукции.

После завершения проверок всех документов положительное или отрицательное решение о возврате НДС принимается не позднее, чем через неделю. Налогоплательщик должен получить соответствующую информацию не более, чем за десять дней. Когда органы вынесут решение, средства возвращаются максимум за 12 дней.

Спорные ситуации

Если таможенные или налоговые органы выявили несоответствие, декларант обязан внести соответствующие корректировки в декларации. А затем, с учетом этих исправлений, произвести выплаты по всем сборам. Но что делать, если вторая сторона не согласна с предъявляемыми требованиями?

Спорные вопросы решаются в порядке, который установлен на территории государства, где находится в настоящее время декларант. И любого другого государства, входящего в Таможенный Союз.

Даже если декларант согласился доплатить и внести корректировки – это еще не значит, что решение таможенных органов было верным. Право на обжалование сохраняется и после завершения всех торговых операций. Обжалуются любые решения в стандартном судебном порядке.

Если изменилась таможенная стоимость?

В данном случае есть несколько правил:

Пересчет

  • Сумма НДС отражается в декларации с указанием на период, когда судебное решение вступило в силу, если именно на его основе проходит возмещение.
  • В книге покупок обязательно надо отразить сведения о налогах, которые были уплачены на таможне.
  • Если корректировка проводится по решению суда, то потом она становится основанием для уточнения вычетов, заявленных ранее.

Излишне уплаченные суммы НДС подлежат обязательному восстановлению. Это делается в том же квартале, когда решение от суда вступает в силу. При этом не требуется подавать декларацию, в которую вносились соответствующие уточнения.

Как учитывать НДС при спецрежимах

В данном случае порядок учета определяется несколькими факторами:

  • вид импортируемого имущества
  • конкретный налоговый режим, применяемый той или иной организацией

Подача заявления от крупных налогоплательщиков

К этой категории относят компании или индивидуальных предпринимателей, которые заплатили в государственную казну более 10 миллиардов рублей за три года минимум. Они также получают и предоставляют банковские гарантии. Для данной группы действует особый порядок возврата средств на НДС.

Важно сделать так, чтобы средства были возвращены еще до того, как закончатся проверки. Заявление о принудительном порядке возмещения направляется на протяжении максимум пяти дней после того, как декларация была подана.

Предприниматель или организация должны пообещать, что уплатят средства в бюджет, если фактический приход от установленного НДС больше.

Благодаря данной схеме налогоплательщики максимально быстро возвращают свои денежные средства. И не привязываются к срокам проведения проверок, предоставления документов с результатами по ним. Но полный расчет проведут только после того, как все проверки закончатся. Налогоплательщик должен максимум через пять дней после получения уведомления сообщить о намерении получить вычет.

Если какие-то сведения будут ошибочными или не соответствующими действительности, проверку могут провести для всей деятельности компании, а не только для фактов уплаты НДС. Ведь в стране появилось слишком много тех, кто хочет просто обогатиться за счет государственного бюджета. Предприниматели часто сталкиваются с судебными разбирательствами по таким делам.

НДС относится к косвенным сборам. Его устанавливают как надбавку для основной стоимости и взимают его, только когда проводятся операции, связанные с ввозом товаров на территорию стран, образующих Таможенный Союз.

Выделите ее и нажмите Ctrl+Enter, чтобы сообщить нам.

Источник: http://PravoDeneg.net/buhuchet/nalog/vozvrat-nds-pri-importe-tovarov.html

Ндс при импорте: ставки, порядок оплаты, примеры

Возврат НДС при импорте товаров: оформление и важные рекомендации

Статьей 146 НК РФ утверждено, что товар, который ввозится на таможенную территорию РФ и подлежит реализации, обязательно требует начисления НДС по его процентному значению, исходя от категории импортируемого товара, а также категории предоставляемой услуги. НДС при импорте начисляется и рассчитывается на этапе прохождения контроля на таможне и является одним из обязательных платежей.

Взаимосвязь НДС и таможни

Для удачного проведения таможенного оформления фирма, предоставляющая к импорту данный товар, должна сделать авансовую оплату, так как существует специальный порядок таможенного изъятия импортного НДС.

НДС, который уже заплатили, когда оформляли товар на таможне, можно подать к возмещению, но только за период, когда ввозимый товар встал на учет фирмы. И это при соблюдении условия, что товар приобретался с целью, также облагаемой НДС (производство или перепродажа), только если вы являетесь участником общей системы налогообложения. Если эта система упрощена, то НДС — чисто ваш расход.

Подать на вычет НДС, который оплачен на таможне, вы сможете в том случае, если у вас будут все подтверждающие оплату документы, то есть декларация на ввоз и другие документы, заверенные уполномоченными органами.

Осуществляя ввоз товаров, на которые не накладывается таможенная пошлина, за налоговую базу считается таможенная стоимость учетного товара. Если это безакцизный товар, то точно так же. Для расчета НДС при прохождении таможенного контроля используют формулу:

НДС=(Таможенная стоимость+таможенная пошлина+акциз)*ставка/100

Таможенная стоимость определяется и указывается тем лицом, которое декларирует ввоз товара или его же официальным представителем.

Сумма НДС указывается в определенных частях декларации на товар, подлежащий ввозу, которая предоставляется в таможенные органы до окончания срока временного хранения товара (4 месяца). Декларация подается в бумажном, а также электронном виде. Ее регистрация производится в течение 2 часов с момента подачи.

Рассчитанный НДС оплачивается непосредственно в счет таможенного органа до завершения таможенной процедуры регистрации товара.

Ставки НДС при импорте

Налоговая ставка в 0%, согласно ст. 150 НК РФ, применяется по отношению к таким группам товаров, как:

  • Бесплатная гуманитарная помощь.
  • Предметы тех. оборудования, которое не производится внутри страны или в странах Таможенного Союза.
  • Медицинские препараты и непосредственно лекарственные вещества, перечисленные в НК РФ.
  • Ценности культурной отрасли, которые подарены аналогичным объектам РФ или куплены за счет федерального бюджета.
  • Культурные ценности, ввозимые на основании взаимного обмена с другими странами.
  • Драгоценные и полудрагоценные камни, которые не подвергались обработке.
  • Продукты, полученные в результате хозяйствования на земельной территории других стран субъекта хозяйствования РФ.
  • Объекты для организации Олимпийских и Параолимпийских зимних игр.
  • Услуги и товары для космической отрасли.
  • Все виды валюты и ценных бумаг.
  • Предметы для личного пользования или пользования членами семьи участников дипломатических организаций.
  • Суда, которые зарегистрированы в международном реестре РФ, а также выловленная российскими судами за рубежом рыба.

В перечень периодически вносятся корректировки и поправки, и участникам ввоза импортной продукции стоит внимательно следить за изменениями.

Продовольственные, медицинские, детские товары облагаются НДС в размере 10%.

В случае если ввозимый вами товар не входит ни в один из списков по сниженному налогообложению, то процентная ставка для вас стандартная – 18%.

Часто возникают сложности у фирм, осуществляющих импорт предоставления разных видов работ, услуг. Импортируемыми считаются услуги, осуществленные иностранной организацией. Они не проходят регистрацию на таможне, а налогообложение на них распространяется.

Если компания, которая предоставляет услуги по выполнению работ, не зарегистрирована на территории РФ, то НДС взимает и выплачивает компания, которая эти работы или услуги покупает.

Интересное видео про начисление НДС при импорте:

Порядок оплаты расходов на доставку

Компания, имеющая заинтересованность в ввозе товара, несет все предстоящие расходы по производимой доставке и растаможке. Цена за доставку учитывается в общей сумме стоимости товара, и если импортер осуществляет ввоз не самостоятельно, а через экспедиторскую службу, услуги которой также подлежат оплате, то стоимость такого импортного товара будет значительно больше.

Когда товар везут из таможни в конечный пункт назначения, то процентная ставка составляет 0%. Поэтому услуги экспедиторских компаний нужно тщательно проверять, особенно расчеты по перевозке, так как в них нередко встречаются ошибки, в том числе в начислении НДС.

Кстати, НДС может взиматься только в Российских рублях. Когда происходит оплата в иностранной валюте, она конвертируется по курсу валют и переводится в рубли для зачисления в госбюджет.

Итак, расчеты НДС при ввозе импортной продукции проводятся, основываясь на базе таможенной стоимости с учетом влияния таможенной пошлины и величины акцизной стоимости товара, его процентная ставка зависит от принадлежности к определенной категории ввозимой продукции. НДС при импорте товаров, ввезенных для перепроизводства или продажи, подлежит вычислению, когда имеются необходимые документы, подтверждающие его уплату и заверенные соответствующими органами.

Источник: https://saldovka.com/nalogi-yur-lits/nds/nds-pri-importe.html

ПравФин
Добавить комментарий