Сальдо прочих доходов и расходов: формула расчета и значение

Сальдо прочих доходов и расходов: формула итогов деятельности предприятия

Сальдо прочих доходов и расходов: формула расчета и значение

Бизнес юрист > Бухгалтерский учет > Учет и отчетность > Сальдо прочих доходов и расходов: формула расчета и значение

Бухгалтерский учет любой компании предполагает неизменный подсчет документального оборота: формула сальдо прочих доходов и расходов. Этот пункт по праву считается одним из основных правил подсчетов итоговых показателей предприятия, так как чистыми цифрами показывает разность между поступившими и потраченными средствами.

Понятие прочих доходов и расходов

Для того чтобы более подробно разобраться в предложенной тематике вопроса, необходимо тщательно проанализировать каждый элемент определения.

Как уже было определено ранее, сальдо – это результат, который получается при вычитании двух важнейших показателей любого предприятия, доходов и расходов.

Стоит, что от определения значения этого наименования напрямую зависит активность и продуктивность работы компании.

В случае, если действующее сальдо идет со значением «плюс», значит произошел эффект превышения доходов. При обратном эффекте происходит не очень хорошая тенденция для последующей деятельности фирмы.

Притом в рассмотренных выше случаях эта цифра служит поводом к размышлению и определению дальнейших действий по всем направлениям работы компании.

Определение звучит так в случаях, если:

Учет доходов и расходов

  1. Эти значения не имеют отношения к основным направлениям деятельности организации.
  2. По большей части соотносятся с показателями по финансовому закрытию периодичного использования части активов организации.
  3. Прибыль от получения договоренности по ведению совместной работы.
  4. Финансовые поступления после продажи активов фирмы (без подсчетов средств иностранной валюты), а также производимой продукции.
  5. Процентная составляющая по использованию прав денежного оборота, и вместе с этим активное заимствование банком средств, находящихся на его попечение.
  6. Штрафные санкции и подобные денежные возмещения, полученные по условиям нарушения договора.
  7. Оплата периодического использования и передачи права владения патентами, вновь изобретенные аппараты, образцы производства и т.д.
  8. Ряд сумм, пришедших в компанию на основании договора дарения.
  9. Цифра прибыли прошлых годов, документально закрепленная в настоящем отчетном периоде.
  10. Компенсационные взносы по убыткам в работе организации.
  11. Суммы тем задолженностей, срок оплаты которых уже истек.
  12. Сюда также относятся разницы по текущему курсу, дополнительная сумма оценивания прихода денежных средств и прочее.

Важным моментом является тот факт, что к прочим доходам компании относятся и результаты по ЧП на производстве предприятий (пожар, аварийная ситуация и другие стихийные бедствия). Также если на фирме имеется денежный актив, который списали за непригодность дальнейшей работы, он тоже относится к вышеописанным показателям.

Результат разницы между показателями

По сути именно это значение можно назвать одним из важных показателей итоговой деятельности всех операционных направлений работы субъекта.

При рассмотрении общего показателя хозяйственной деятельности – сальдо — можно наглядно увидеть нагрузку притока и оттока денег за отчетный период.

В итоге показатель включается в общий результат финансов компании, как результат ведения поступления и отката денег за 365 дней работы.

Формирование сальдо доходов и расходов

Несмотря на понятность и чистоту подсчетов, показатель не всегда наглядно отображает финансовую текущую ситуацию и динамический анализ развития компании. Ввиду этого определение звучит как «сальдо прочих доходов и расходов», а не определенная прибыль или убыток.

https://www.youtube.com/watch?v=H0dBYJtP91A

Учет результатов

Есть две стороны одной медали: как положительных, так и отрицательных значений рассматриваемого показателя. Например, при ситуации, когда сумма прочих расходов значительно превышает основной доход. Здесь становится ясно, что финансовый успех предприятия совсем даже не положителен.

Есть и обратная ситуация: компания показала хороший результат прибыли, но совсем низкие процентные значения по прочим операциям доходов предприятия. Но это совсем не означает, что в настоящий момент предприятие переживает не лучшие времена.

Отражение учета сальдо по прочим показателям

В системе планирования счетов дополнительных финансовых операций есть специальный счет под номером 91 «Прочие доходы и расходы». Логическая составляющая этой части плана наглядно отображает результат движения денег по каждой осуществленной операции в отдельности. У каждого из направлений есть свой открытый субсчет:

  • 91.1 – цифра отражает все поступления компании по другим операциям
  • 91.2 – похожее значение, только анализ ведется по критерию оттока финансов
  • 91.9 – общий показатель сальдо, который включается в критерии по итогам общего финансового результата

Для полного анализа деятельности нужно ежемесячно подсчитывать разность по следующим значениям:

сумма оборота кредитового характера 91.1 и дебетового 91.2

Далее, заключительным действием определяется по 91.9 и в соответствии со счетом 99.

В финале движения оборотных средств при формировании итогового отчета сам 91 счет и его подсистемы должны быть пустыми без какого-либо остатка.

Внимание! Показатели финансовых расчетов в результате несчастных случаев стихийного характера не включаются, а сразу переводятся в 99 счет «Прибыли и убытки».

Сальдо показателей в сельскохозяйственных, средних и крупных компаниях

Если есть необходимость для подсчета информации на базе организаций крупных и средних форматов, в том числе и сельскохозяйственных, то рабочие счета 91 «Прочие доходы и расходы» открываются в группировках следующих направлений.

Счет 91.1 – показатели различных пунктов с притоком финансов:

  • приходы денег за обладание активами организации на периодической основе или погашения прав за использование в работе патентов на текущие результаты деятельности компании
  • участия в первоисточнике денежного оборота, прибыль за ведение совместного хозяйства с прочими организациями, продажи основных средств, процентные составляющие организации и т.п.

Счет 91.2 – отток денежных средств по материальным делам компании:

Отражение в бухгалтерском учете

  • оплата сбережений временного характера, использования патентов и изобретений, командная работа по остальным уставным капиталам компании
  • снятие некоторых основных фондовых средств и других активов (помимо иностранных валютных средств) для дальнейшего использования займов и денежных средств, другие расходы и т.п.

Счет 91.3 «Внереализационные доходы»:

  • штрафные санкции несоблюдений условий договора, приходы денег по убыткам
  • прошлогодняя прибыль, актуальная на период формирования отчета
  • доход по дооценке активов, притоки по задолженности кредиторов

Счет 91.4 – похожие по своему определению расходы, как и в рассмотренном выше пункте, сельскохозяйственных и других организаций:

  • растраты по дебиторским и другим долгам
  • снижения суммы действующих активов, помимо активов внеоборотного характера, и прочие расходы

Все рассмотренные выше показатели движения денежных средств обязательно корреспондируются со счетами соответствующего порядка. Это позволяет более точно рассчитать итоги деятельности предприятия.

91.9 – знакомая уже разница между показателями неосновных доходов и расходов.

Таким образом, все записи копятся за год, а затем каждый месяц или же раз в три месяца идет процесс совмещения оборота дебетовых счетов 90.2 и 90.4, и кредитового вращения денежных средств 90.1 и 90.3. Далее, после определения итогового показателя за отчетный период, оно (итоговыми оборотами) снимается с субсчета 91.9 «Сальдо прочих доходов и расходов» на 99 счет «Прибыли и убытки».

Формула расчета показателя сальдо

Итоговый отчет движения финансов предприятия можно рассчитывать ежемесячно, чтобы наглядно увидеть рентабельность осуществления той или иной деятельности.

Для подсчета разницы доходов и расходов нужно применить следующую формулу по прочим направлениям работы предприятия:

Кт 91.1 — Дт 91.2

Итоговое значение и будет являться гарантом успеха и благополучия работы предприятия. Плюсовое значение, пусть даже минимальное – это прибыль компании, цифра со знаком минус означает, что дела компании идут не так гладко.

Внимание! Сам 91 счет по итогу отчета за каждый месяц не может иметь сальдо, а вот его субсчета на протяжении года наоборот. Величина их значения будет увеличиваться с каждым новым месяцем.

Финансовый итог прочих операций

Рассмотрим случай подсчета сальдо на примере конкретного предприятия. Компания получила выручку в размере 150 000 рублей (в том числе НДС 24 000 рублей). Затем берем числовое значение расходов прочих направлений, ее итог 165 000 рублей. Первое значение было уплачено за аренду право пользования патентом. Согласно анализу бухгалтерского учета, был сделан следующий подсчет:

Анализ итогов

  • По счету 91.1 – 150 000 рублей
  • По субсчету (доходы НДС) – 24 000 рублей с аренды патента
  • Дебет 91.2 – минус 160 000 рублей по расходам
  • Итоговый результат по 99 счету: 150 000 руб. – 24 000 руб. – 160 000 руб. = 34000 рублей

Итак, чтобы на отчетный период конца года закрыть все счета 91, необходимо произвести следующие действия:

  • Дебет 91.1 — и соответствующий кредит 9 субсчета – 150 000 рублей
  • Дебет 91.9 и соответствующий кредит 2 субсчета – 160 000 руб.

То есть, чтобы завершить работу по 91 счету нужно закрыть все его подсчета по двум простым наименованиям.

Для того чтобы оценить итог финансовой деятельности предприятия необходимо вести учет по всем показателям. Применение подсчета показателей по формуле разницы прочих доходов и расходов по счетам также поможет увидеть и проанализировать общую картину результатов работы предприятия в целом.

Выделите ее и нажмите Ctrl+Enter, чтобы сообщить нам.

Источник: http://PravoDeneg.net/buhuchet/uchet/saldo-prochih-dohodov-i-rashodov.html

2)Сальдо прочих операционных расходов и доходов:

Сальдо прочих доходов и расходов: формула расчета и значение

2.1.прибыль/убытокпрошлых лет выявленный в отчетном году;возмещение убытков причиненныхнеисполнением обязательств; результатыот уценки недостачи товарно-материальныхценностей; полученные и выплаченныепени и штрафы; убытки от списаниядебиторской задолженности; доходы отсдачи в аренду имущества.

3)Доходы от инвестиционной и финансовой деятельности:

3.1. % и дивидентык получению; прибыль от участия всовместных предприятиях; прибыль отреализации имущества; прочие финансовыедоходы.

28. Анализ исп-яперсонала и ↑ПТ необх.рассм-ть в тесной связи с оплатойтруда(ОТ). С ↑ ПТ создаются реальныепредпосылки ↑ его оплаты. В свою очередь↑ ур-ня ОТ способствует ↑ его мотивацийи ПТ.

В связи с этим, анализ расход-яср-в на ОТ имеет исключит-е знач-е. Впр-се его необх-мо осущ-ть систематич.контрольза исп-ем ФЗП, выявлять возм-ть егоэкономии за счет ↑ ПТ.

Приступая канализу исп-я ФЗП в первую очередьнеобх-мо расчит-ть абс-е и отн-е отклоненияего вел-ны от плановой.

32.Анализ прочих финансовых расходов и доходов

Размер прибылизначительно зависит от финансовыхрезультатов деятельности не связанныхс реализацией продукции – это доходыот инвестиционной и финансовойдеятельности, а также прочие операционныедоходы и расходы.

В процессе анализаизучают динамику и структуру доходовпо каждому виду ценных бумаг, определяютвлияние факторов на изменение ихвеличины.

Доходы от акциймогут изменятся за счет: 1)количестваакций имеющихся в портфеле предприятия;2)средней стоимости 1 акции; 3)уровнядивидендной доходности – отношениесуммы полученных дивидендов к суммеинвестированных средств в данный видактивов.

Сумма полученныхпроцентов по облигациям зависит отколичества облигаций, средней стоимости1 облигации и среднего уровня процентнойставки.

Средний уровеньдивидендной доходности по акциям исредний уровень процентной доходностипо облигациям зависят от доходностикаждого вида акции/облигации и отструктуры портфеля ценных бумаг, имеющихразную доходность.

Процентный доходпо депозитам зависит от суммы депозитныхвкладов и от среднего уровня депозитногопроцента.

Величина прибыли/убыткаот реализации основных средств и прочихматериальных активов зависит от:1)количества проданного имущества; 2)егобалансовой стоимости; 3)цены реализации.

При этом следуетучитывать не только прямой финансовыйрезультат, но и ускорения оборачиваемостикапитала.

Убытки от выплатыштрафов возникают в связи с нарушениемотдельными службами договоров с другимипредприятиями. При анализе устанавливаютсяпричины невыполнения обязательств,принимаются меры для предотвращениядопущенных нарушений.

Изменение суммыполученных штрафов может произойти попричине ослабления претензионной работысо стороны предприятия в отношениипоставщиков и подрядчиков. Следуетпроверить во всех ли случаях нарушениядоговорных обязательств поставщикамбыли предъявлены соответствующиесанкции.

Убытки от списанияневостребованной дебиторской задолженностивозникают на предприятии где учет иконтроль за состоянием расчетов находятсяна нужном уровне, а также по причинебанкротства клиентов.

Прибыли, убыткипрошлых лет, выявляются в текущем годусвидетельствуют о недостатках вбух.учете.

Для правильнойоценки результатов деятельностипредприятия нужно выделить прибыль иубытки от чрезвычайных событий.

Возмещениеубытков от таких событий осуществляетсяза счет: страховых организаций; доходыот списания кредиторской задолженности;безвозмездно полученная помощь в порядкеблаготворительности, безвозмездноецелевое финансирование из бюджета,который могут как увеличить так иуменьшить финансовый результат и ввестив заблуждение инвесторов и кредиторовпредприятия.

В заключении анализаразрабатываются конкретные мероприятиянаправленные на предупреждение исокращения убытков и потерь отвнереализационных операций и увеличенияприбыли от долгосрочных и краткосрочныхфинансовых вложений.

34.Анализ показателейрентабельности предприятия.Рентабельность-степень доходности,выгодности, прибыльности бизнеса. Онаизмеряется с помощью системы относительныхпоказателей, характеризующих эффективностьработы предприятия в целом, доходностьразных направлений деятельности:производственной, коммерческой,инвестиционной; выгодность производстваотдельных видов продукции и услуг.

Показателирентабельности более полно, чем прибыльхарактеризуют окончательный результатхозяйствования, т.к. их величина отражаетсоотношения эффекта с вложенным капиталомили потребленными ресурсами. Их используютдля оценки деятельности предприятия икак инструмент в инвестиционной политикеи ценообразования.

Показателирентабельности можно объединить в 3группы:

1)показателибазирующиеся на затратном подходе(рентабельность продукции, рентабельностьоперационной деятельности, рентабельностьинвестиционной деятельности, рентабельностьотдельных инвестиционных проектов,обычной деятельности);

2)показателихарактеризующие прибыльность продаж(валовая рентабельность продаж, чистаярентабельность продаж);

3)показатели воснове которых ресурсный подход(рентабельность совокупных активов,рентабельность операционного капитала,рентабельность основного капитала,рентабельность собственного капитала).

Рассчитываютсяотношением прибыли от реализации довыплаты % и налогов к сумме затрат пореализованной продукции. Она показываетсколько предприятие имеет прибыли скаждого рубля затраченного на производствои реализацию продукции. Может рассчитыватьсяпо предприятию в целом и по отдельнымвидам продукции.

Рентабельностьоперационной деятельности рассчитываетсяв целом по предприятию как отношениеприбыли от операционной деятельности.Этот показатель характеризует окупаемостьзатрат в операционной деятельности, онполнее отражает результаты работыпредприятия, т.к. в его расчете учитываетсяне только реализационные, но и внереализационные результаты относящиесяк основной деятельности.

https://www.youtube.com/watch?v=laLTz6wTDs0

Аналогичноопределяется окупаемость инвестиционныхпроектов. Полученная или ожидаемаясумма прибыли от проекта относится ксумме инвестиций в данный проект.

Рентабельностьпродаж (оборота) рассчитывается делениемприбыли от реализации до выплаты % иналогов на сумму полученной выручки.Характеризует эффективностьпроизводственной и коммерческойдеятельности, т.е. сколько прибыли имеетпредприятие с 1 рубля продаж. Широкоераспространение получил в рыночнойэкономике, рассчитывается как в целомпо предприятию, так и по отдельным видампродукции.

Рентабельностьоперационного капитала определяетсяотношением брутто прибыли от операционнойдеятельности до выплаты % и налогов ксреднегодовой стоимости операционногокапитала. Он характеризует доходностькапитала задействованного в операционномпроцессе.

Рентабельностьсовокупных активов определяетсяотношением брутто прибыли от обычнойдеятельности до выплаты % и налогов ксреднегодовой суммы совокупногокапитала. Он характеризует доходностьвсего совокупного капитала вложенногов активы предприятия.

В процессе анализаследует учитывать динамику перечисленныхпоказателей рентабельности, выполнениеплана по их уровню и провестимежхозяйственное сравнение с предприятиямиконкурентами. После чего определяютфакторы формирующие их уровень.

Уровень рентабельностипродукции рассчитанный в целом попредприятию зависит от 3 основныхфакторов:

далее проводитсяфакторный анализ рентабельности покаждому виду продукции

Результаты расчетапокажут какие виду продукции напредприятии более доходные, как изменилсяуровень рентабельности за исследуемыйпериод и какие факторы на это повлияли.

После это надоболее детально изучить причины изменениясреднего уровня цен и рассчитать ихвлияние на уровень рентабельности.

Нужно установитьза счет каких факторов изменилась с/спродукции и определить их влияние науровень рентабельности.

Такие расчетыпроводятся по каждому виду продукции,что позволяет точнее оценить эффективностьоперационной деятельности и полнеевыявить внутрехозяйственные резервыроста рентабельности на предприятии.Аналогично проводится факторный анализрентабельности продаж. Детерминированнаяфакторная модель по предприятию имеетследующий вид:

зная из-за какихфакторов изменилась прибыль и выручкаот реализации продукции, определяют ихвлияние на изменение уровня рентабельности.

Аналогичноосуществляется факторный анализрентабельности совокупного капитала.Общая сумма брутто прибыли зависит отобъема реализованной продукции, еёструктуры, с/с, среднего уровня цен ипрочих финансовых результатов несвязанныхс реализацией продукции и услуг

среднегодоваясумма основного и оборотного капиталазависит от объема продаж и скоростиоборота капитала

Коб=В/ОФ

Чем быстрееоборачивается капитал на предприятии,тем меньше его требуется для обеспечениязапланированного объема продаж инаоборот замедление оборачиваемостикапитала требует дополнительногопривлечения средств для обеспечениятого же объема производства и реализациипродукции.

При углубленноманализе нужно изучить влияние факторовот которых зависит изменениесреднереализационных цен, с/с продукциии внереализационных результатов.

Рентабельностьоперационного капитала зависит от техже факторов, что и рентабельностьсовокупного капитала за исключениемфинансовых результатов от инвестиционнойи финансовой деятельности

рост рентабельностиявляется положительной тенденцией вФХД.

Значение коэффициента рентабельностине имеет норм, чем выше их величина, темлучше работает предприятие, при этомкоэффициент рентабельности не всегдаучитывает особенность деятельностиорганизации, это возможно когдаорганизация может быть высокорентабельнойза счет осуществления рискованныхпроектов. В итоге это может привести кпотере финансовой устойчивости.

Долгосрочныеинвестиции как правило влияют накоэффициента рентабельности в сторонуих снижения.

Расчет рентабельностикапитала основывается на учетных, а нена рыночных оценках стоимости и даетнеточный результат.

40.ОАзанимают больший удельный вес в общейвалюте баланса. Это наиб.мобильная частькап-ла, от состояния и рацион-го исп-якот0го во многом зав-ят рез-ты хоз-нойдеят-ти и фин-е состояние. пр-тия.

Онс.цень анализа-мвоевременное выявление и устранениенедостатков оборот. кап-ла и нахождениерезервов ↑ интенсивности и эф-ти егоисп-я. Анализир-я стр-руОА следует иметьввиду, что устойчивость фин-го сост-я взначит-ой мере зав-т от опт-го размещенияср-в по стадиям процесса кругооборота(снабжение, пр-во , сбыт).

Размеры вложениякап-ла в каждую стадию кругооборотазав-ят от отраслевых и технологич.особенностей пр-тия. Для пр-тий сматериалоемким пр-вом треб-ся значит-евлож-е кап-ла в матер-е запасы. Для пр-тийс длит-ым циклом пр-ва –в НЗП. Преждевсего в пр-се анализв необх-мо учитыватьизм-е в ниличии и стр-ре об.активов.

Стабильная стр-раоб.кап-ла свидетельствует о хорошоотлаженном пр-се пр-ва и сбыте прод-и.Существ-щие изм-я в стр-ре ОК говорят онестабильной работе пр-тия. После этогоболее детально изуч-ся отдельные видыобор.активов, причины и следствия ихизм-я.

27. Для оценкиур-ня интенс-ти исп-яперс-ла прим-ся система обобщающих,частных и вспом-ых поклей ПТ.

Обобщающие пок-ли:среднегодовая, среднедневная, среднечасоваявыработка прод-и одним раб-им, а такжесреднегодовая выработка прод-и на одногораб-ка в стоимостном выражении.

Частные пок-ли:затраты на пр-во ед.прод-и опред-го вида( трудоемкость), выпуск прод-и опред.вида в натур-м выраж-и за 1 чел/день иличел/час.

Вспомогат-е пок-ли:хар-ют затраты времени на вып-е ед-цыопред. вида работ или Vвып-ых работ за ед. времени.

Наиб. обобщ-ийпок-ль ПТ- среднегод-я выработка ед-цыпрод-и одним раб-м пр-тия. Этот пок-тьзав-т от выработки произв-го персоналаи от удельн.веса раб-х в общей числ-типерсонала пр-тия, а также от кол-ваотработанных ими дней и продолж-тираб-го дня.ГВ=Ув*Д*П*ЧВ (ЧВ- среднечасовая выработка одногораб-го).

Особенно тщательноанали-ся изм-е среднечасовой выработки,как одного из осн.пок-лей Пт и фактора,опред-го ур-нь среднегодовой и среднедневнойвыработки раб-х.

Этот пок-ль зав-т отстепени механизации произв-х процессов,квалиф-и раб-х, стажа раб-х, возраста,орг-ции труда и его мотивации, техникии технологии пр-ва и т.д. Большую роль визуч-и влияния ф-ров на ур-нь среднечас.выработки играют приемы регрессионногои корреляционного анализа. Многофакторнаякорреляц.

модельвключ: 1.фондо- или энерговооруженностьтруда. 2.средний тарифный разряд раб-х.3. средний срок службы обор-я. 4.доляпрогрессивного оборач-я в общей егост-ти.

В заключении анализанеобх. разработать конкр-е мероприятияпо обесп-ю ↑ПТ и опр-ть резервы ↑среднечасовой и т.д. выработок раб-х.

Большое знач-е ляоценки эф-ти исп-я пресонала на пр-тииимеет пок-ль рентабельности персонала.Это отнош-е прибыли к среднегод.числ-типерсонала. Rn=П/Чп*100.

Rn=П/Чп*В/В*ВП/ВП= ВП/Чп*В/ВП*П/В=ГВ*Дв*Rоб(ГВ-годовая выработка, Дв-доля выручки в общем Vвыпущенной прод-и,Rоб-рентабельность продаж). Данная модельудобна тем, что позволяет увязать ф-ры↑ПТ с темпами роста рентаб-ти персонала.

39. Внеоборотныеактивы (основной капиал)- вложение средств сдолгосрочными целями( недвижимость,акции, запасы полезн. ископаемых ит.д.).Особое знач-е уделяется составу,динамике и стр-ре ОС, т.к. они занимаютбольший удельн. Вес в долгосрочныхактивах пр-тия.

Изм-е суммы по этой статьеможет произойти как за счет изм-я кол-ваОС, так и за счет изм-я стоимости(приобретение Объектов и переоценкастарых в связи с инфляцией). Изучаюттехнич. ур-нь, производит-ть, степеньморальн. и физич. износа ОС. Для этогорассчитывают след.

пок-ли: коэф-тобновления, срок обновления, коэф-твыбытия, коэф-т прироста, коэф-т износа,коэф-т годности , средний возраст машини обор-я.

В пр-се анализатакже изучают динамику, состав инвестиц-гопортфеля, его структуру и изм-е заотчетн.период, доходность инвестич.портфеляв целом и отдельных финансовыхинструментов. Значит.долю в составеосн. кап-ла может занимать НМА ( потенты,лицензии, торг.марки, тов.знаки, правана пользование природными рес-ми, новыетехнологии и т.д.

) Инвестиции в НМАокупаются в течении опред.времени засчет доп.прибыли, получаемой в рез-теих применения и за счет амортиз-ыхотчислений.

Объектами анализа явл-ся Vи динамика, стр-ра и состояние НМА повидам, срокам полезного исп-я, источникаобразования, правовой защищенности,доходность и оборачиваемость НМА истепень риска вложения кап-ла в них.

Источник: https://StudFiles.net/preview/3816270/page:7/

ПравФин
Добавить комментарий