Перечень расходов при УСН — особенности снижения налоговых выплат

Полный перечень расходов при УСН – нормативные акты и основные правила

Перечень расходов при УСН — особенности снижения налоговых выплат

Бизнес юрист > Бухгалтерский учет > Учет и отчетность > Перечень расходов при УСН — особенности снижения налоговых выплат

Даже УСН для ИП требует определенных знаний и умения правильно учитывать доходную и расходную части бюджета, а также рассчитывать сумму налоговых платежей. Поэтому, прежде чем приступить к сведению баланса, стоит более внимательно изучить перечень расходов при УСН.

В частности, необходимо разобраться с тем, какие виды расходов можно отнять при расчетах налога, а какие не подлежат вычитанию.

Также важно знать о том, как правильно подтвердить тот или иной расход, и что делать в ситуации, когда расходная часть превышает доходную составляющую.

Список расходов по УСН

Налоговым законодательством установлено, что предприниматели, работающие по УСН типа «доход-расход», оплачивают единый налог с суммы, образующейся после вычета расходов из того дохода, что получен за отчетный период.

При этом вычитать можно далеко не все расходы. Перечень разрешенных к вычету расходов строго ограничен и утвержден на законодательном уровне. Состоит это список из затрат:

  1. На покупку, постройку, достройку, увеличение (расширение площадей) или изготовление основных средств. К последним относятся объекты, изначальная стоимость которых не менее 10 тыс. руб. Также в данный пункт разрешено включать финансовые средства, израсходованные на улучшение, техническое перевооружение или реконструкцию ОС.
  2. На закупку или создание нематериальных активов. К последним относятся научно-исследовательские разработки, патенты на новые приборы или методы работы, лицензии, дающие право на использование результатов интеллектуальной деятельности других людей или компаний и т.д.
  3. На восстановительные (ремонтные) работы собственных и арендованных ОС.
  4. На оплату за использование взятых в аренду средств и выплаты по лизинговым договорам.
  5. На закупку материалов и сырья и другие материальные расходы, востребованные при осуществлении предприятием своей основной деятельности.
  6. На зарплату и выплату различных пособий сотрудникам, оплачиваемых работодателем (за исключением дополнительных выплат поощрительного характера).
  7. На оформление договоров обязательного страхования.
  8. На НДС, который предприятие/организация оплачивало при приобретении работ и услуг других компаний.
  9. На проценты, начисленные и выплаченные банкам или другим финансово-кредитным организациям за использование займов.
  10. На оплату банковских комиссий, взимаемых банком при совершении валютных или других финансовых операций.
  11. На обеспечение сохранности имущества и противопожарной безопасности. Сюда могут входить как услуги охранных предприятий, так и приобретение необходимых приборов.
  12. На таможенные сборы за ввозимый товар, которые согласно действующим законам не подлежат возврату.
  13. На содержание служебных транспортных средств (согласно нормам, утвержденным законом) или на компенсацию за использование личного транспорта в служебных целях.
  14. На командировочные выплаты, в которые входит оплата дороги до места командировки и обратно, оформление разрешительных документов, оплата жилья и питания (без учета дополнительных расходов, осуществляемых работником по собственной инициативе, например, посещения баров, ресторанов, спа-салонов и т.д.).
  15. На госпошлины и нотариальные сборы за оформление и заверение подлинности документов, необходимых для законной и полноценной работы ИП.
  16. На услуги бухгалтеров, аудиторов и юристов.
  17. На раскрытие итогов финансовой деятельности за отчетный период (публикацию основных пунктов баланса в СМИ), если это предусмотрено законодательством.
  18. На оплату услуг связи (телефон, почта, телеграф и т.д.) и закупку канцтоваров.
  19. На рекламу, а также покупку и обслуживание контрольно-кассовых аппаратов.

Также вычитать из доходной части можно налоговые платежи, произведенные согласно закону (кроме ЕН, который оплачивается по УСН и НДС, уплаченного в бюджет).

Нормативные акты

Основным документом, регулирующим порядок работы по «упрощенке» и регламентирующим список расходов, на сумму которых уменьшается налогооблагаемая база, является Налоговый кодекс РФ. В частности, его ст. 346.16.

Также при работе с «упрощенкой» следует руководствоваться письмами Минфина РФ:

  • № 03-11-11

Источник: http://PravoDeneg.net/buhuchet/uchet/perechen-rashodov-pri-usn.html

Оптимизация налогов при УСН

Перечень расходов при УСН — особенности снижения налоговых выплат

Для компаний на ОСНО с большим налоговым бременем возможен переход на УСН для оптимизации расходов. Перед переходом на упрощенку рекомендуем изучить гл. 26.2 НК РФ. Причины, по которым упрощенная система налогообложения привлекательна, ниже:

  • Уменьшение суммы налога.
  • Упрощенное ведение учета бухгалтерии.
  • Налоговым периодом считается год.
  • По упрощенке декларация подается 1 раз, но при этом делают авансовые платежи.
  • При УСН НДС не платится (за исключением импорта), исключен НДФЛ для ИП и налог на прибыль для юридических лиц.
  • Возможность выбора налоговой базы: УСН «доходы» или УСН «доходы минус расходы».
  • Льготные ставки.

Если ваша компания работает на ОСНО, переход на УСН может стать отличным способом оптимизировать налоговые затраты.

Не каждое ИП или ООО сможет осуществить переход на упрощенку. В ст. 346.12 НК РФ перечислены все категории предприятий и ИП, которые не могут использовать УСН. В частности, на упрощенное налогообложение не смогут перейти:

  • Фонды инвестиций, банки, страховые компании, ломбарды и остальные, подобные им.
  • Учреждения, содержащиеся за счет средств бюджета.
  • Компании, имеющие филиалы.
  • Иностранные компании.
  • Компании, связанные с азартными играми.
  • Организации и ИП, занимающиеся производством подакцизной продукции (алкоголь, автомобильное топливо).
  • Предприятия, которые осуществляют добычу и продажу полезных ископаемых, за исключением песка, глины, щебня, строительного камня.
  • Организации, которые перешли на единый сельхозналог.
  • УСН не могут применять нотариусы и адвокаты, которые ведут частную практику.
  • Компании, в которых численность персонала превысила 100 человек за год.
  • Если доходы превышают 150 млн рублей в год (если предприятие уже на УСН, то при преодолении отметки в 150 млн его автоматически переводят на общее налогообложение).
  • Если ОС основных фондов больше 150 млн рублей.

Стоит отметить, что годовой доход в 150 млн рублей не подлежит корректировке коэффициентом-дефлятором до 2020 года, то есть эта сумма не меняется.

https://www.youtube.com/watch?v=0ME1WZb5nys

Также переход на упрощенку могут позволить себе предприятия, которые уже работают, при условии, что за 9 месяцев предыдущего года выручка не превысила 112,5 млн рублей с учетом перечисленных выше пунктов.

Сумма в 112,5 млн рублей не касается ИП, для них лимит отсутствует.

Для перехода на упрощенку необходимо написать и подать заявление до 31 декабря, иначе юридическое лицо останется на предыдущем способе налогообложения.

На что можно уменьшить налог при УСН, расскажем далее.

  • Страховые взносы разрешено вычитать из налога.
  • Из налога разрешено вычитать уплаченный торговый сбор.

Но при упрощенке сохраняется необходимость платить налог на имущество. Это введение работает с 2015 года. Еще одной возможностью снижения налогового бремени на УСН является право выбора объекта налогообложения.

  • «Доходы». Все, что поступает на безналичный счет компании, считается доходом.
  • «Доходы, уменьшенные на сумму расходов» (обычно именуют «доходы минус расходы»). Налог берется только с прибыли.

В ст. 346.15, 346.16, 346.17, 250 НК РФ отражено, что принимают за доходы и расходы. Объект расчета налога выбирается на отчетный период, т.е. год. ИП или организация могут поменять объект, облагаемый налогом, раз в год. Для этого необходимо подать соответствующее заявление до 31 декабря текущего года, чтобы со следующего работать по иному типу УСН.

Легальной возможностью снизить налог на УСН является оптимальный выбор системы налогообложения.

Ставка налога по объекту «доходы» составляет 6%. С 2016 года регионам предоставили возможность уменьшать УСН 6% до 1%. Режим налогообложения «доходы минус расходы» имеет 15-процентную ставку.

Здесь также возможно дифференцирование ставки: УСН 15% могут снизить до 5%. Право устанавливать минимальный размер ставки позволяет привлекать инвестиции и более активно развивать бизнес.

Какая ставка в том или ином регионе узнается по месту регистрации компании.

ИП, которые только начали свою работу в социальной, производственной и научной областях, могут получить возможность осуществлять свою деятельность под так называемыми «налоговыми каникулами» (ставка налога 0%).

Исходя из того, по какому типу УСН будет меньше налог, тот и выбирается. Далее пример.

Пример № 1

Вы – ИП, годовой доход – 1000 тыс. руб., расходы составили 450 тыс. руб. Рассчитать налог.

Тип «доход»: 1000 х 6% = 60 тыс. руб.

Тип «доходы – расходы»: (1000 – 450) х 15% = 82,5 тыс. руб.

Следовательно, 1-й тип выгоднее. Но, если расходная сумма оказывается больше (620 тыс. рублей, например), то УСН «доходы минус расходы»: (1000 – 620) х 15% = 57 тыс. рублей – более выгоден.

Расчеты показывают, что 2-й тип налога рекомендуется выбирать, если расходы будут превышать 60% от общего дохода. Эти цифры справедливы при ставке 15%. Если регионально принята меньшая ставка, то процент расходов может быть ниже. Обращаем внимание, что компании, являющие участниками простого товарищества, могут применять только 15% УСН.

Нюанс

Стоит учесть, что не все расходы будут уменьшать УСН «доходы минус расходы» (перечень представлен в ст. 346.16 НК РФ). Важно, чтобы все расходные составляющие были документально обоснованы. Это могут быть выписки, квитанции, платежные поручения или иные доказательства.

Опять же, даже подтвержденные расходы могут учитываться не в полном размере. Например, от суммы купленного товара будет учитываться сумма товара, который был реализован.

При этом под реализацией подразумевают продукцию, переданную в собственность того, кто приобретает его (Постановление Высшего арбитражного суда РФ № 808/10).

С тем, как выбрать налоговую базу и какие подводные камни могут быть, разобрались. Теперь детальнее рассмотрим расчет УСН, что влияет на размер рассчитываемого налога.

Как экономить за счет взносов

Уплачиваемый налог по УСН могут уменьшить фиксированные взносы (отчисления за себя и работников предприятия в течение года в ПФР и ФФОМС), торговый сбор и авансовые платежи, перечисляемые в бюджет.

В 2017 году фиксированный взнос остановился на отметке в 27 990 руб. В эту сумму входит 23 400 руб. для ПФР и 4590 руб. для ФФОМС. Стоит отметить, что дополнительный страховой взнос в размере 1% высчитывается с сумм, которые превысили порог в 300 тыс. рублей. Это прописано в ст. 430 НК РФ.

Пример № 2

Примеры расчета 6% УСН, учитывая суммы, уменьшающие налог. Расчет авансовых платежей.

ИП. Один работник – сам директор. В течение года никто не нанимался. Годовая выручка – 200 тыс. рублей. Торговый сбор не платится. Фиксированный взнос уплачен (27 990 рублей).

Налог: 200 000 х 6% – 27 990 = –15 990 рублей. Результат отрицательный – УСН не платится.

Та же ситуация, но доход 850 тыс. рублей: 850 000 х 6% – 27 990 = 23 010 рублей – сумма налога. Поскольку превышен лимит дохода в 300 тыс. рублей, то дополнительно взнос в ПФ: (850 000 – 300 000) х 1% = 55 000 рублей.

Следует учесть, что на 2017 год имеется ограничение в 187 200 рублей. То есть при внесенных 23 400 рублях сумма допперечислений в Пенсионный фонд не превысит 187 200 – 23 400 = 163 800 рублей.

Пример № 3

ИП. 3 подчиненных + директор. За работников уплачено 60 тыс. рублей. За себя – стандартные 27 990 рублей. Валовая выручка – 800 тыс. рублей.

Налог: 800 000 х 6% = 48 000 рублей.

Сумма страховых взносов – 60 000 + 27 990 = 87 990 рублей. Из УСН можно отнять не больше 50% от всей суммы налога, то есть от 48 тыс. вы можете не уплатить только 24 тыс. Следовательно, в бюджет необходимо перевести 24 тыс. рублей.

Так как валовая выручка преодолела лимит в 300 тыс., необходимо уплатить дополнительный взнос в Пенсионный фонд: (800 – 300) х 1% = 5 тыс. руб.

Пример № 4

ИП без подчиненных. Лишь учредитель. Квартальные валовые выручки соответственно равны 550, 250, 150, 100 тыс. Фиксированный взнос уплачен в 1-м квартале. Торговый сбор вас не касается.

Налоги за каждый квартал:

  • 1-й квартал: 550 000 х 6% – 27 990 = 5 010. Допотчисление в ПФР: (550 000 – 300 000) х 1% = 2 500.
  • 2-й квартал: (550 000 + 250 000) х 6% – (5 010 + 2 500 + 27 990) =12 500. Допотчисление в ПФР: (550 000 + 250 000) х 1% – 2 500 = 5 500.
  • 3-й квартал: (550 000 + 250 000 + 150 000) х 6% – (5 010 + 2 500 + 12 500 + 5 500 + 27 990) = 3 500. Допотчисление в ПФР: (550 000 + 250 000 + 150 000) х 1% – 2 500 — 5 500 = 1 500.
  • 4-й квартал: (550 000 + 250 000 + 150 000 + 100 000) х 6% – (5 010 + 12 500 + 3 500 + 2 500 + 5 500 + 1 500 + 27990) = 4 500. Допотчисление в ПФР: (550 000 + 250 000 + 150 000 + 100 000) х 1% – 2 500 – 5 500 – 1 500 = 1 000.

В итоге годовой УСН составит 25 510 рублей + допвзносы. Стоит отметить, что дополнительные отчисления в Пенсионный фонд можно платить как после окончания отчетного периода, так и поквартально, с момента превышения лимита в 300 тыс.

Но возможно уменьшать сумму налоговых вычислений только на взносы, внесенные в отчетном квартале. Расчет авансовых платежей при УСН 15% происходит так же, как и при УСН 6%.

Единственное ключевое отличие в том, что в раздел «Расходы» внесены все страховые взносы, то есть никаких дополнительных расчетов и перечислений производить не надо.

Также необходимо вычислить минимальную налоговую сумму в размере 1% от годовой суммы валовой выручки. Если вычисленный налог окажется больше, чем сумма налогов при стандартном вычислении, то предприятие осуществит доплату недостающей до минимального налога суммы. Декларация УСН ИП сдается до 30 апреля последующего за отчетным года, ООО – до 31 марта.

Источник: https://zhazhda.biz/base/optimizaciya-nalogov-pri-usn

ПравФин
Добавить комментарий