Особенности начисления амортизации линейным способом. Плюсы и минусы метода

Содержание
  1. Особенности начисления амортизации линейным способом. Плюсы и минусы
  2. Что относится к основным средствам
  3. Амортизация в бухгалтерии
  4. Преимущества линейного способа
  5. Расчёт амортизации линейным способом
  6. Особенности линейного начисления амортизации
  7. Расчет амортизации линейным способом: пример, формула, когда и как применяют данный метод
  8. Линейный способ начисления амортизации основных средств
  9. К каким объектам применяется
  10. Как рассчитать амортизацию основных средств линейным способом
  11. 1. Первичная стоимость объекта
  12. 2. Эксплуатационный период
  13. 3. Формула нормы амортизации
  14. 4. Формула расчета начисления амортизации
  15. Порядок амортизации
  16. Достоинства и недостатки линейного метода
  17. Пример расчета амортизации линейным способом
  18. Амортизация бывшего в употреблении имущества
  19. Выводы
  20. Способ уменьшаемого остатка начисления амортизации: пример, формула расчета, плюсы и минусы
  21. Определение амортизации и смысл ее перечисления
  22. Проводки по перечислению амортизации
  23. Методы амортизации основных средств и невещественных активов
  24. Перечисление амортизации в учете бухгалтерии и налогов
  25. Перечисление амортизации вариантом уменьшаемого остатка
  26. Преимущества и недостатки перечисления амортизации вариантом уменьшаемого остатка
  27. Пример начисления амортизации способом уменьшаемого остатка
  28. Нелинейный метод начисления амортизации: способ, формула расчета, остаточная стоимость
  29. Понятие нелинейного метода
  30. Отличия от линейного метода
  31. Нелинейность
  32. Способ расчета
  33. Недостатки
  34. Отличия методов в налоговом учете

Особенности начисления амортизации линейным способом. Плюсы и минусы

Особенности начисления амортизации линейным способом. Плюсы и минусы метода

Бизнес юрист > Бухгалтерский учет > Особенности начисления амортизации линейным способом. Плюсы и минусы метода

Амортизация: линейный способ

В деятельности каждого предприятия задействованы так называемые основные средства. Под ними подразумеваются предметы и объекты, которые необходимы для осуществления производственного процесса.

Важным признаком каждого основного средства является то, что срок его эксплуатации должен превышать один год.

Ещё одним признаком того, что мы именуем основным средством, является его ежегодный износ и следуемое за ним снижение стоимости.

Год за годом стоимость превращается в другую категорию – себестоимость.

Процесс осуществляется с помощью другого понятия и бухгалтерского процесса, именуемого амортизацией.

Что относится к основным средствам

Всё, что не выходит из эксплуатации в годовой срок и применяется для любых производственных процессов, относится к основным средствам.

В перечне могут числиться:

  • здания; 
  • станки;
  • транспортные средства;
  • электроника (компьютеры, факсы, ксероксы и т.д.);
  • мебель;
  • инвентарь и т.д.

При приобретении основные средства принимаются бухгалтерией на баланс по их номинальной стоимости. С течением времени они изнашиваются и материально, и морально. Сей факт ежегодно находит своё отражение в бухгалтерской документации. Стоимость снижается.

Бухгалтеры определяют её термином «остаточная». А сами средства называют чистыми основными средствами. Весь этот процесс «очищения» осуществляется за счёт амортизации.

Амортизационные начисления применяются на всех предприятиях. Задача бухгалтерии правильно выбрать способ начисления, чтобы он соответствовал целям и выгодам компании.

Амортизация в бухгалтерии

Виды амортизации в бухгалтерии

Цель амортизации в бухучёте состоит в том, чтобы перенести стоимость основных средств на стоимость того, что производит компания. Это могут быть товары или услуги.

Процесс переноса осуществляется постепенно, в равных или неравных долях на каждый год устаревания предмета.

Расчёт ведётся в течение срока полезного применения здания, оборудования, инвентаря и т.д.
Существуют специальные требования к осуществлению амортизационных отчислений.

Бухгалтер может применять только те способы, которые разрешены на настоящий момент в Российской Федерации. Сегодня применяется четыре типа начисления.

Это:

  1. линейный способ;
  2. способ, когда стоимость списывается, согласно сумме чисел лет периода полезного применения;
  3. пропорциональный способ, когда процесс списания привязывается к какому-то из производственных показателей. К примеру, это может быть машино-час;
  4. уменьшение остатка.

Одним из наиболее применимых в российской бухгалтерской практике является линейный тип. Он обладает целым рядом преимуществ, делающих его наиболее выгодным и простым.

Преимущества линейного способа

Каждый тип начисления предусмотрен для конкретных условий. Начисление амортизации линейным способом наиболее приемлемо тогда, когда основные средства относятся к виду, для которого период эксплуатации устанавливается вне зависимости от его устаревания, а по времени.

Важным преимуществом линейного типа является его простота. Благодаря лёгкости и быстроте произведения расчётов, его используют на большинстве предприятий.

Согласно статистическим данным, более 70% компаний прибегает к линейному способу начисления.

Для некоторых видов основных средств линейный способ является обязательным. Это транспортные средства компании, её жилой фонд, здания и т.д.

Для других видов основных средств можно выбирать тип амортизационного начисления. В большинстве случаев выбирают линейный из-за его простоты.

При этом нужно помнить, что выбранный способ с течением времени нельзя заменить другим.

Расчёт амортизации линейным способом

Способ получил название «линейный», так как стоимость основного средства с его помощью снижается равномерно. То есть, разделяется на равные доли. Для чего применяется следующая формула:

А=(C×H)/100

Под «А» подразумеваются отчисления, которые будут производиться каждый год.

C – это та стоимость предмета или объекта, с которой он был зачислен на баланс предприятия.

H – это стандартное обозначение нормы отчислений.

К примеру, если компания приобрела станок, который стоит 50 000 рублей. При сроке службы 10 лет, будет отчисляться 100000/10. Получаем 5 000 рублей в месяц.

В результате производимых амортизационных отчислений на конец десятого года службы остаточная стоимость станка будет равняться 0 рублей. Это не означает, что станок полностью обесценится и его можно выбрасывать. Он может исправно служить, ещё долгие годы, выполняя свои первоначальные функции.

Но в документах означает, что затраты на приобретение оборудования полностью компенсированы. Станок при этом имеет реальную стоимость, по которой его можно в случае необходимости продать, обменять и т.д.

Особенности линейного начисления амортизации

Нюансы линейного начисления амортизации

Выбирая линейный метод, нужно понимать, что для конкретного объекта он будет единственным до истечения срока эксплуатации.

Если говорить о зданиях, то тут особых проблем не возникнет.

Однако, при применении способа в отношении инструментария, оборудования, транспортных средств и т.д. следует учитывать, что со временем они изнашиваются и требуют всё больше средств на починку.

Стоимость обслуживания растёт, а списание идёт при этом равномерно.

В этом состоит главный и единственный недостаток линейного типа амортизационных начислений.

Линейный способ может применяться не только к новым средствам. Его используют и для оборудования из разряда б/у.

Главным моментом является правильный расчёт нового срока применения.

Линейный способ амортизационных начислений по праву считается самым перспективным и удобным для ведения бухгалтерского учёта.

Выделите ее и нажмите Ctrl+Enter, чтобы сообщить нам.

Источник: http://PravoDeneg.net/buhuchet/osobennosti-nachisleniya-amortizatsii-linejnym-sposobom-plyusy-i-minusy-metoda.html

Расчет амортизации линейным способом: пример, формула, когда и как применяют данный метод

Особенности начисления амортизации линейным способом. Плюсы и минусы метода

Амортизация – это постепенное перенесение затрат, понесенных на покупку или строительство основных средств на стоимость готового продукта. Иными словами, с ее помощью компенсируются денежные средства, которые были потрачены на строительство или покупку имущества.

Амортизационные отчисления производятся в течение длительного периода – на протяжении всего времени практической эксплуатации имущества: от постановки на баланс предприятия в связи с вводом до снятия его с учета. Порядок амортизационных начислений утверждается статьей 259 Налогового кодекса РФ.

Существует четыре метода расчета амортизации, один из которых — линейный, остальные — нелинейные. Благодаря простоте, линейный способ — самый широко используемый на практике.

Линейный способ начисления амортизации основных средств

Линейный метод амортизации подразумевает списание стоимости основного средства одинаковыми пропорциональными частями на протяжении всего времени его использования.

К каким объектам применяется

Каждая организация вправе самостоятельно выбрать метод списания амортизационных отчислений.

Объекты основных средств разделяются на 10 амортизационных групп в зависимости от временного периода их эксплуатации. В обязательном порядке линейный метод амортизации должен применяться к зданиям, сооружениям и передаточным устройствам, относящимся к трем группам:

  • VII группа – объекты с периодом эксплуатации 20-25 лет;
  • XI группа – объекты с периодом эксплуатации 25-30 лет;
  • X группа – объекты с периодом эксплуатации больше 30 лет.

К остальным объектам разрешено применять любой способ амортизационных отчислений на выбор организации, зафиксированный в приказе об учетной политике.

Линейный способ амортизации может использоваться как для нового имущества, так и для объектов, ранее бывших в употреблении (эксплуатации).

ВАЖНО! До недавнего времени выбранный принцип начисления амортизации нельзя было поменять на другой на протяжении всего срока отчислений по этому объекту.

С 01 января 2014 года организация вправе осуществить переход с нелинейного метода на линейный один раз в пятилетку.

Для обратного перехода – с линейного на нелинейный – какие-либо временные ограничения отсутствуют, сделать это разрешено в любой момент, предварительно внеся поправки в положение об учетной политике предприятия.

— методы начисления амортизации основных средств:

Как рассчитать амортизацию основных средств линейным способом

Для определения величины месячных амортизационных отчислений линейным способом необходимо знать первичную стоимость объекта, его эксплуатационный срок и рассчитать амортизационную норму.

1. Первичная стоимость объекта

В качестве основы для подсчета применяется первичная стоимость объекта, которая вычисляется путем суммирования всех затрат на его покупку или строительство. Если проводилась переоценка стоимости имущества, то для расчета применяется такой показатель, как восстановительная стоимость.

2. Эксплуатационный период

Эксплуатационный период устанавливается посредством изучения классификационного перечня основных средств, дифференцирующих их на амортизационные группы. Если объект не зафиксирован в перечне, то срок его эксплуатации назначается организацией в зависимости от:

  • прогнозируемого времени использования;
  • предполагаемого физического изнашивания;
  • ожидаемых эксплуатационных условий.

3. Формула нормы амортизации

Годовая норма амортизации выражается в процентном соотношении к первичной (восстановительной) стоимости имущества и рассчитывается по формуле:

К = (1 : n )* 100%,

где К – годовая норма амортизации;

n – срок эксплуатации в годах.

Если нужно узнать месячную норму амортизации, то полученный результат делится на 12 (количество месяцев в году).

4. Формула расчета начисления амортизации

При линейном методе начисления амортизации формула расчета представляет:

А = С*К/12,

где А – размер месячных амортизационных отчислений;

С – первичная стоимость имущества;

К – норма амортизации, рассчитанная по формуле в 3-ем пункте.

Если нужно рассчитать годовой размер амортизационных отчислений, то делить на 12 (количество месяцев в году) не нужно или достаточно разделить первоначальную стоимость имущества на срок его эксплуатации.

Порядок амортизации

При равномерном начислении амортизации руководствуются общими правилами произведения амортизационным отчислений, а именно:

  • начислять амортизацию необходимо с 1 числа месяца, следующего после месяца постановки данного имущества на баланс предприятия;
  • производить амортизационные отчисления в независимости от финансовых результатов;
  • производить амортизационные отчисления каждый месяц и учитывать их в соответствующем налоговом периоде;
  • основаниями для приостановления отчислений амортизации считаются консервация объекта на срок от 3 месяцев или его долговременный ремонт (более года). Отчисления возобновляются сразу после возврата в эксплуатацию;
  • амортизационные отчисления прекращаются с 1 числа месяца, следующего за месяцем списания по износу, выводу с баланса или потери прав собственности на данное имущество.

Достоинства и недостатки линейного метода

Основные достоинства линейного метода амортизации:

  • Простота вычисления. Расчет суммы отчислений необходимо произвести только один раз в начале эксплуатации имущества. Полученная сумма будет одинакова на всем сроке эксплуатации.
  • Точный учет списания стоимости имущества. Амортизационные отчисления происходят по каждому конкретному объекту (в отличие от нелинейных методов, где начисление амортизации идет на остаточную стоимость всех объектов амортизационной группы).
  • Равномерный перенос затрат на себестоимость. При нелинейных методах в первоначальный период амортизационные отчисления больше, чем в последующем (списание происходит по убыванию).

Линейный способ удобно использовать в случаях, когда планируется, что объект будет приносить одинаковую прибыль в течение всего срока его использования.

Главные недостатки линейного метода:

Метод нецелесообразно применять для оборудования, подверженного скорому моральному износу, так как пропорциональное списание его стоимости не обеспечивает должную концентрацию ресурсов, необходимых для его замены.

Производственное оборудование характеризуется снижением производительности при увеличении количества лет эксплуатации.

В результате оно будет требовать дополнительных затрат на обслуживание и ремонт, в связи с поломками и выходом из строя.

А списание амортизации тем временем будет идти равномерно, теми же суммами, что и в начале эксплуатации, так как иного линейный способ не предусматривает.

Предприятиям, планирующим быстро обновлять производственные фонды, удобнее будет применять нелинейные способы.

Совокупная величина налога на имущество в течение всего срока эксплуатации имущества, к которому применяется линейный метод, будет выше, чем при нелинейных способах.

Пример расчета амортизации линейным способом

Основное средство стоимостью 1 000 000 рублей было поставлено на баланс предприятия в марте. Бухгалтер определил, что его эксплуатационный срок, согласно дифференциации по амортизационным группам, составит 10 лет.

Порядок расчета амортизации линейным способом для данного примера:

  • Определяем годовую норму амортизации: К = 1/10*100% = 10%.
  • Месячная норма амортизации составит: 10%/12 = 0,83%.
  • Определяем размер ежемесячных амортизационных отчислений:

1 000 000*10%/12 = 8333 рубля.

  • Величина амортизационных отчислений за год эксплуатации составляет:

1 000 000 рублей /10 лет = 100 000 рублей.

Таким образом, используя линейный метод, амортизацию необходимо начислять с апреля в размере 8333 рубля в месяц.

Амортизация бывшего в употреблении имущества

Часто в распоряжение организации попадают объекты, бывшие в употреблении, например:

  • объекты, приобретенные уже в не новом состоянии;
  • имущество, полученное как взнос в уставный капитал;
  • основные средства, перешедшие к предприятию на основании правопреемства после реорганизации юридического лица.

Схема и порядок начисления амортизации линейным способом для таких объектов будут такими же, как и с новым имуществом. Единственное отличие для основных средств, бывших в эксплуатации состоит в расчете срока полезной службы. Для того чтобы его определить нужно от срока эксплуатации, установленного предыдущим владельцем, вычесть количество лет (месяцев) его фактического использования.

Выводы

Линейный способ начисления амортизации предполагает, что физическое изнашивание имущества происходит равномерно на протяжении всего эксплуатационного периода. В основной степени это относится к стационарным сооружениям, которые не так быстро изнашиваются и морально устаревают как оборудование.

Если невозможно точно определить норму износа имущества, то линейный способ будет самым удобным и простым. Также этот метод подходит в случае, если предприятие приобретает имущество на длительный срок эксплуатации и не планирует его быстрой замены.

— основные моменты при начислении амортизации, примеры бухгалтерских проводок:

(14 голос., 4,40 из 5)
Загрузка…

Источник: https://delatdelo.com/spravochnik/raschet/amortizacii-linejnym-sposobom.html

Способ уменьшаемого остатка начисления амортизации: пример, формула расчета, плюсы и минусы

Особенности начисления амортизации линейным способом. Плюсы и минусы метода
Финансы 10 октября 2017

Амортизационные отчисления являются одними из важнейших процессов учета на фирме. За счет амортизации гасится значение приобретения основных фондов и невещественных (нематериальных) активов. Помимо этого, амортизация входит в статью затрат и способна уменьшить налогооблагаемую базу.

Поэтому амортизацию, так или иначе, начисляют все фирмы вне зависимости от той системы налогообложения, которую они используют.

В этой статье будет рассмотрено определение данного понятия, проводки по ее перечислению, варианты перечисления амортизации, разница в отчислении в учете по бухгалтерии и налогам, перечисление вариантом остатка на уменьшение, преимущества и недостатки данного варианта и пример начисления амортизации способом уменьшаемого остатка.

Определение амортизации и смысл ее перечисления

Амортизация – это процесс ежемесячного отнесения сумм приобретения основных фондов и невещественных активов на счета 02 и 05.

Если говорить наиболее простыми словами, смысл ее заключается в том, что цену покупки вышеназванных активов нельзя гасить единовременно, так как данные суммы относятся на затраты по основной деятельности фирмы. Все подобные суммы в итоге должны включаться в цену готовой продукции.

Поскольку основные фонды и невещественные активы – это дорогостоящие вещи, фирма не может перенести цену их покупки на себестоимость товара, работы или услуги сразу. Процесс амортизации позволяет гасить суммы затрат на их покупку постепенно.

На фирмах с системой общего налогообложения данные отчисления происходят каждый месяц по одному из четырех вариантов перечисления. При упрощенной системе налогообложения (специальном режиме) периоды и метод перечисления амортизации немного отличаются, но она все равно есть.

Проводки по перечислению амортизации

Проводки по перечислению могут иметь разный вид, в зависимости от ситуации, и от того, где именно используется актив.

Дбт 08 Кдт 02 – по объекту, используемому в строительстве и реконструкции на территории фирмы.

Дбт 20 Кдт 02 – по объекту, используемому в основном производстве.

Дбт 23 Кдт 02 – по объекту, используемому во вспомогательном производстве.

Дбт 25 Кдт 02 – по общепроизводственному объекту.

Дбт 26 Кдт 02 – по общехозяйственному объекту.

Дбт 29 Кдт 02 – по объекту, используемому в обслуживающем производстве.

Дбт 44 Кдт 02 – по объекту, используемому в торговле.

Дбт 79.1 Кдт 02 – по объекту, переданному от главной фирмы филиалу или, наоборот, от филиала главной фирме.

Дбт 83 Кдт 02 – увеличение по объекту, если его цена изменилась после переоценки.

Дбт 91.2 Кдт 02 – по объекту, который передали в аренду.

Дбт 97 Кдт 02 – по объекту, если он используется в работах, траты на которые расцениваются как затраты будущих периодов

В данных проводках был использован счет 02. Но вместо него может использоваться и счет 05.

Методы амортизации основных средств и невещественных активов

В учете при системе общего налогообложения существует всего четыре варианта перечисления. Линейно, по значению суммы чисел лет периода годного пользования, в пропорции к объему произведенного продукта и начисление амортизации способом уменьшаемого остатка.

Примером наиболее простого варианта перечисления является линейный, поэтому данный метод применяется чаще других. Фирма должна выбрать один из методов перечисления и подтвердить данный выбор, закрепив его в учетной политике. В дальнейшем перечисление будет производиться только по одному выбранному варианту.

Периодичность перечисления строго регулирована и равняется одному месяцу.

Если при системе общего налогообложения периоды перечисления амортизации определяются действующим законодательством, то при специальном режиме общество может само выбрать время перечисления.

Вариант, являющийся ответом на вопрос, как начислять амортизацию при специальном режиме, очень прост. Значение цены купленного объекта делится равными долями на три, два или один квартал. Все значение покупки гасится за год.

Если объект был приобретен в первой четверти (квартале) года, то значение цены распределяется на три последующих четверти. Если покупка была совершена во второй четверти, то – на две последующих.

Если фирма приобрела актив в конце года, всю сумму приобретения можно погасить сразу. Как видно из написанного выше, вариантов и специальных формул начисления амортизации при специальном режиме как таковых нет.

Перечисление амортизации в учете бухгалтерии и налогов

Важный момент. Чтобы узнать общее значение базы, облагаемой налогом, применяются другие методы амортизации основных средств и невещественных активов.

В таком случае фирме предоставляется возможность сделать выбор только из двух вариантов: линейное отчисление и нелинейное. При выборе разных вариантов перечисления в учете бухгалтерии и в учете налогов могут появиться расхождения.

Линейный вариант перечисления в учете налогов идентичен амортизации линейным способом в учете бухгалтерии.

При учете бухгалтерии на амортизацию ставится любой объект со значением покупки дороже 40 000 рублей, а при учете налогов, чтобы определить амортизируемые предметы, необходимо использовать ОКОФ.

Данный справочник содержит все виды объектов, которые должны подвергаться амортизации, и этот список периодически обновляется.

Необходимо отслеживать данные изменения во избежание различных проблем с налоговой службой.

В учете бухгалтерии амортизацию необходимо продолжать начислять, даже если предмет имущества, ввиду некоторых причин, не может работать. При учете налогов, если такое происходит, амортизация по объекту приостанавливается.

Перечисление амортизации вариантом уменьшаемого остатка

В случае перечисления данным способом используются специальные коэффициенты. Помимо того, расчет нужно вести от остаточного значения покупки объекта.

В остальном расчет вариантом уменьшенного остатка идентичен расчету амортизации линейным способом. Фирма может выбрать коэффициенты – один, два или три.

Ниже дана формула расчета перечисления амортизации вариантом уменьшаемого остатка и порядок действий при расчете.

  1. Норма амортизации = (1/период полезного использования) * 100% * повышающий коэффициент.
  2. Амортизация = изначальная цена * норму амортизации. То есть получится сумма амортизации за первый месяц использования предмета имущества.
  3. Остаточная цена. Изначальная цена – амортизация.
  4. Амортизация = остаточная цена * норму амортизации (получится значение за второй и следующие месяцы).

Преимущества и недостатки перечисления амортизации вариантом уменьшаемого остатка

Обратите внимание. Перед тем, как рассмотреть пример начисления амортизации способом уменьшаемого остатка, осветим преимущества и недостатки данной методики.

Что это значит? Вариант уменьшаемого остатка за счет неравномерности значений, которые он дает при расчетах, является наиболее быстрым вариантом гашения цены объекта.

Но, минус заключается в том, что его нельзя использовать для некоторых категорий предметов. К таковым относятся:

  • легковые авто, за исключением транспорта под служебные цели;
  • вещи интерьера;
  • объекты с периодом пользования меньше 3 лет;
  • особые объекты, созданные под изготовку специальной продукции.

Пример начисления амортизации способом уменьшаемого остатка

Фирма приобрела предмет имущества за 180 000 рублей. Период годного пользования его составляет 5 лет. В качестве коэффициента под отчисление амортизации фирма выбрала значение 2.

  1. Норма амортизации = (1/60) * 100% * 2 = 3,34%.
  2. Амортизация = 180 000 * 3,34% = 6012 руб. в 1-й месяц перечисления.
  3. Остаточная стоимость = 180 000 – 6012 = 173 988 рублей.
  4. Амортизация = 173 988 * 3,34% = 5811,20 руб. во 2-й и следующие месяцы.

Источник: .ru

Источник: https://monateka.com/article/252430/

Нелинейный метод начисления амортизации: способ, формула расчета, остаточная стоимость

Особенности начисления амортизации линейным способом. Плюсы и минусы метода

Современные предприятия в налоговом учёте при амортизации основных фондов используют 2 способа исчисления амортизационных выплат: линейный и нелинейный. Это регламентируется ст. 259 п. 1 НК.

Понятие нелинейного метода

Отличительные свойства нелинейного метода амортизации отражены в ст. 259.2 НК РФ. Этот способ должен быть прописан в учётных документах предприятия. В отличие от линейного метода он производится не по отдельным объектам, а по целой группе объектов.

Отличия от линейного метода

Предусматривает определение общей суммы амортизации на основе нормы амортизации и первоначальной стоимости (в некоторых случаях — текущей (восстановительной) стоимости). Значение нормы амортизации рассчитывается в зависимости от продолжительности полезной эксплуатации каждого из объектов.

Пример. Предприятием куплен объект начальной стоимостью 200 000 руб. Длительность полезной эксплуатации – 4 года.

  • норма амортизации: 25 % = 100 % / 4 года;
  • амортизация за год: 50 000 руб., то есть 200 000 х 25 %.

Размер нормы амортизации находится по формуле:

Пример. Предприятие приобрело объект основных фондов, относящийся к 4-й группе, за 50 000 рублей. Длительность полезной эксплуатации утверждена сроком на 5 лет (60 месяцев).

  • норма амортизации (за месяц): (1/ 60) х 100 % = 1,67 %;
  • амортизация (1 месяц): 50 000 х 1,67 = 6950 руб.

Нелинейность

Этот способ предполагает производить расчёт суммы амортизации каждый месяц. Для этого вначале определяют общий объём остаточной стоимости.

Полученный суммарный баланс используют для вычисления амортизации по этой группе основных фондов.

Это правило не затрагивает группы 8-10, при исчислении которых используется только линейный метод. Сюда входят нематериальные фонды, здания, передаточные средства, различные сооружения. В эту группу также занесены машины, промышленное и иное оборудование, по отношению к которым разрешается применять линейный или нелинейный методики.

Если предприятие производит расчёты по амортизации по нелинейной методике, перейти на линейный разрешается не раньше 5 лет после его введения. Но обратный переход, с линейного на нелинейный, возможен в начале каждого нового налогового периода, то есть ежегодно 1 января.

При ведении в эксплуатацию нового амортизируемого имущества, его стоимость способствует увеличению суммарного баланса всей амортизационной группы, начиная с первого дня месяца, наступающего за месяцем его введения в эксплуатацию.

Увеличению суммарного баланса способствуют модернизация, реконструкция и дооборудование имущества, когда его стоимость увеличивается.

При приобретении имущества, уже бывшего в эксплуатации, оно должно быть внесено в ту же группу объектов, в которой находилось у бывшего хозяина.

 Иными словами, суммарный баланс ежемесячно растёт в результате введения в эксплуатацию новых объектов и снижается на величину суммы амортизации.

Способ расчета

Следующим шагом считается определение размера амортизации за 1 месяц по отдельной группе. Требуется воспользоваться формулой:

Несмотря на то, что в эту таблицу включены группы 8-10, применить по отношению к ним разрешается только линейный метод.

Пример. Чтобы найти сумму амортизационных выплат по итогам месяца, требуется сложить все месячные суммы амортизаций по отдельным группам. Когда суммарный баланс какой-нибудь из групп снижается до значения ниже 20 000 руб., она ликвидируется по решению самой организации, а остаточный баланс включается в счёт внереализационных видов расхода.

Недостатки

Главным недостатком нелинейного способа считается то, что после завершения срока эксплуатации, остаточная стоимость не становится раной 0, а оставшаяся неначисленной сумма амортизации продолжает амортизироваться дальше. Её не вводят в разряд внереализационных бухгалтерских расходов. Это создаёт определённые проблемы для предприятия.

Нелинейный метод даёт возможность списывать расходы на первом этапе амортизации, поэтому он предпочтительнее для более прибыльных предприятий, особенно при высоком уровне инфляции. Это объясняется тем, что предприятию гораздо выгоднее в настоящее время, когда деньги ещё не совсем обесценились, отсрочить выплату налога на прибыль.

Остаток стоимости ближе к концу полезной эксплуатации обесценивается во времени. Это считается ещё одним недостатком нелинейного метода.

При выборе методики амортизации необходимо проанализировать последствия того или иного метода с точки зрения сумм выплат по налогам. Нелинейный метод гораздо выгоднее прибыльным предприятиям, убыточным лучше перенести свои расходы на будущее, для этого нелинейный способ не подходит.

Отличия методов в налоговом учете

  • Налоговый линейный способ: Линейная амортизация подразумевает равномерное и равнозначное списание стоимости с достижением нулевой балансовой стоимости в конце периода эксплуатации.

    Норма амортизации используется в отношение первоначальной стоимости.

  • Нелинейный способ: Сумма амортизации постепенно снижается. Норма амортизации при нелинейной методике расчётов используется в отношении остаточной стоимости, а не к начальной.

Наибольший уровень амортизации достигается в первые месяцы, то есть в течение 36 % всей продолжительности полезной эксплуатации. Следовательно, нелинейный метод более эффективен с точки зрения ускоренной амортизации, чем линейный.

Однако это относится в основном к сравнительно недорогим основным фондам, которые отнесены к группам 1-4.

Чем выше значение суммарного баланса какой-нибудь группы, тем меньше эффективен нелинейный метод. Недостатком нелинейной методики является то, что она не имеет аналогов в бухучёте.

Бухгалтерский баланс производит исчисление остаточной стоимости по амортизации по итогам каждого года, а не месяца. Поэтому многие предприятия избирают линейный метод, чтобы облегчить ведение двух видов учёта – бухгалтерского и налогового.

 Но с точки зрения уплаты налога на прибыль нелинейный метод считается более предпочтительным.

Расчету амортизации, в том числе нелинейно, посвящено видео ниже:

Источник: http://uriston.com/kommercheskoe-pravo/buhgalteriya/vneooborotnye-aktivy/amortizatsiya/nelinejnaya.html

ПравФин
Добавить комментарий