Начисление налога на прибыль. Проводка: дебет и кредит

Начисление налога на прибыль. Проводка: дебет и кредит

Начисление налога на прибыль. Проводка: дебет и кредит

Бизнес юрист > Бухгалтерский учет > Налоги > Начисление налога на прибыль. Проводка: дебет и кредит

Сталкиваясь впервые с бухгалтерскими проводками и необходимостью отражения в учетных документах налоговую разницу, зачастую может показаться, что эти операции сложны.

Рассмотрим подробно типы бухгалтерских проводок. Чтобы понятие было наиболее полным, необходимо наглядно представить учет налога на прибыль и учет временных налоговых разниц.

Законодательные документы – основа бухгалтерских начислений

Бухгалтерские начисления

Расчет суммы налога на прибыль необходимо производить по бухгалтерской проводке в соответствии с НК ст. №247, согласно которой она может рассчитываться, как с отечественных организаций, так и с иностранных компаний, работающих на территории РФ.

Налог на прибыль должен быть отображен в декларации в пункте «Текущие» и указанная сумма уплачена в государственный бюджет в соответствующие сроки.

Одной из главных характеристик расчета начисления прибыли является временная налоговая разница, которая является показателем, возникающим в конкретном отчетном периоде, но при этом его можно аннулировать и погасить в будущих отчетных периодах.

При налоге на прибыль, если учитывать что б\у больше, чем налог по н\у, то актуально использовать следующие проводки:

  • Д981 К641П — налог по декларации;
  • Д981 К54 различие между н/у и б/у;
  • Д641П К311.

В ситуации, когда налог на прибыль по б\у меньший, чем налог по н\у, необходимо воспользоваться такими проводками:

  • Д981 К641П;
  • Д17 К 641П;
  • Д641П К311.

Бухгалтерский счет №982 представляет собой счет для расчета налога на прибыль при непредвиденных ситуациях.

По назначению данный счет на прибыль является идентичным счету налога на прибыль при стандартных операциях.

Так, налог при «ч\с» рассчитывается отдельно и суммируется с налогом обычной деятельности.

Необходимо все вычисления отложенных статей активов и обязательств проводить отдельно.

Суть методологии расчетов

Операции подобного рода на вычисление налога на прибыль включают коэффициент уплаты, который понижает показатель на сумму выполняемых действий.

Для грамотных расчетов, используется 68-ой счет проводки, который содержит:

  • по кредиту – НП по субсчетам;
  • по дебету – НП по сумме госбюджета.

Отображение суммы налогообложения производится в два основных шага:

  1. вычисление суммы налога с бухгалтерской прибыли;
  2. корректировка полученных данных.

Методология расчета НП

В связи с тем, что проводка, применяемая бухгалтерами и экономистами, является регламентированным критерием начисления налога на прибыль, она исходит из указанных временных разниц.

Таким образом, расчет будет сводиться к следующим основным операциям:

  • определение суммы активного баланса на счетах предусмотренных ранее операций, которые далее будут относиться к типу временных разниц;
  • расчет производится на каждую ВР, ранее определенную в первой операции, так чтобы произведение всех разниц было совмещено с активным «К» налога на прибыль.

Отображение полученных данных в бухгалтерском отчете:

  • сч.№17 – отсрочка активов;
  • сч.№54 – отсрочка обязательств.

Статьи расходов №17 и №54 должны быть в обязательном порядке закрыты между собой в конце отчетного года.

После окончания срока активности налогового периода, бухгалтерская проводка будет иметь следующий вид:

Дебет 99, Кредит 68 – Расчетный проект «Условный доход (расход), исходя из налога на прибыль».

Процесс расчета и перевода условного расхода на бухгалтерскую прибыль:

Дебет 68, Кредит 99 – Расчетный проект по условному НП».

На основе этих данных выполняется корректировка с учетом регулярных налоговых активов и обязательств. Окончательный расчет будет являться текущей суммой для перечисления в казну страны.

https://www.youtube.com/watch?v=Ng4Ifp0Mgog

Дебет 68 Кредит 51 – Расчетный проект по НП».

Производится расчет по условным показателям, без учета «К» снижения сумма.

Механизм бухгалтерской проводки

Суть бухгалтерской проводки

Несмотря на предполагаемую сложность, бухгалтерские проводки являются достаточно простыми и популярными механизмами бухгалтерских операций.

Так, в соответствующих нормативных актах можно найти образцы распространенных методологий с примерными расчетами, для решения возникшей различной временной разницы.

Но независимо от показателя временной разницы и количества ее видов, характеризуют только 2 основных вида бухгалтерских поводок, которые зависят исключительно от налоговой базы:

  1. счет по активам;
  2. счет по обязательствам.

Исходя из того, к какому виду субсчета относится статья расходов, будет актуальным применить ту или иную проводку.

Типы бухгалтерских проводок

Бухгалтерские проводки служат активным инструментом тогда, когда образуется разница во времени начисления налога на прибыль.

Рассмотрим различные типы бухгалтерских проводок.

Данный тип распространяется на ситуации, когда при проведении сравнительного анализа и балансовой оценки состояния счета и налоговой базы какого-либо актива, выступает положительное число, либо часть такого числа, в размере 30%.

В итоге получается начисление прибыли, которое по специальным бухгалтерским проводкам отражается в виде определенных формул.

ДБТКРТНаименование
Учетная ставка в 30%98641Налог в текущем периоде
9854Ставка 30%, по результатам анализа

Поэтому счет № 54 является накопительным для отсроченных налоговых обязательств, которые в будущем периоде будут погашены нарастающими начислениями новых текущих налогов на прибыль.

Эти операции необходимо отразить так:

ДБТКРТНаименование
Учетная ставка в 30%54641Снижение отсроченных обязательств

Следующий вид будет пригоден при ситуациях, когда итогом аналитических мероприятий и балансовых оценок какой-либо операции является «плюсовой» показатель. Часть такого числа в размере 30% считается отсроченным налоговым активом.

Расчет и начисление налога на прибыль должно проводиться по такой схеме бухгалтерской проводки:

ДБТКРТНаименование
98641Снижение отсроченных обязательств
30% — итоги сравнительного баланса17641Снижение отсроченных обязательств

Так, в итоге получается, счет №17 является накопительным для налоговых активов. Они в будущем будут гаситься, со временем уменьшая налог на прибыль.

Эту операцию необходимо отражать в бухгалтерской отчетности так:

ДБТКРТНаименование
30%-учетная ставка64117Снижение отсроченных активов

Важно! Итоговая сумма ВР, определяемая путем расчетов по всем исходным данным, представляет собой ни что иное, как сумму ВВД по полученным показателям НУ; текущий период превышает доход и является цифрой, в значительной степени, превышающей сумму общего дохода по итогу выполняемого расчета.

К примеру, итог операций по временным отличиям бухгалтерского учета в процессе вычисления активов и контрпассивов представляет собой сумму, на которую возлагаются валовые расходы.

Такой показатель по итогу налогового учета на текущий момент превышающий расходы, которые указаны в бухгалтерском учете за отчетный период.

Формирование отчетности ОНА и ОНО

Каждый отдельный случай характеризуется особенностями и нюансами, однако, во всех ситуациях, между формированием ОНА или отсроченных налоговых активов и ОНО -отсроченных налоговых обязательствах существуют две явные закономерности:

  1. итог расчетов — это положительная сумма разницы степени активности и его базы согласно налогу, представляющая собой образование на счете суммы ОНО;
  2. итог расчетов – это положительный итог оценки обязательств/контрактивов и их налоговой основы, образующийся на балансе ОНО, в виде разницы.

Особенности и нюансы

Терминология

Бухгалтерские операции с налоговым оборотом, неотъемлемо сосуществуют с понятиями и терминологией:

  • контрактивы являются отрицательной статьей актива баланса;
  • контрпассивы – представляют собой «минусовую» сторону статьи обязательств в пассивах баланса.

Зачастую, при расчете ПБ проводка, осуществляемая с контрактивами и представляющая собой статью резерва неопределенных операций, отражается как остаток.

https://www.youtube.com/watch?v=65gZPVYRU-8

Однако чаще всего термин «предварительный баланс» можно встретить как «баланс», который составляется до момента начисления настоящего налога на прибыль так, чтобы не учитывать статьи ОНО и ОНА.

При этом ни в коем случае нельзя путать термины «предварительный баланс» и «пробный баланс».

Использование отсроченных мероприятий по расчетам в текущий момент является актуальной методикой расчета, однако при подобных процедурах в следующем отчетном периоде необходимо уделить расчетам особое внимание, так как они будут усложнены.

Это обусловлено тем, что при операциях с проводками необходимо учитывать предыдущие отсроченные данные, которые приходятся на конец предшествующего периода.

Помимо этого появляется необходимость в отражении всех выполненных расчетов по снижению отсроченных статей.

Выделите ее и нажмите Ctrl+Enter, чтобы сообщить нам.

Источник: http://PravoDeneg.net/buhuchet/nalog/nachislenie-naloga-na-pribyl-provodka-debet-i-kredit.html

Задолженность перед бюджетом: бухгалтерские счета и проводки

Начисление налога на прибыль. Проводка: дебет и кредит

: 27 мая 2018

В хозяйственной деятельности предприятия возникает немало моментов, которые приводят к образованию задолженности. При этом она не всегда носит негативный характер. Например, в случаях, когда должны организации (дебиторская задолженность) нет ничего плохого, если она не безнадёжная.

Гораздо неприятнее, когда должна сама компания. Но и здесь есть нюансы: например, долги перед бюджетом оцениваются как кредиторская задолженность, но не являются в прямом, распространённом, смысле долгами, пока не наступил срок их уплаты.

Рассмотрим составляющие этой задолженности и процедуру её учёта.

Понятие кредиторской задолженности в бюджете и её отражение в учёте

Кредиторская задолженность — это обязательства (долги) юридического лица перед другими субъектами хозяйственной деятельности, кредитными организациями, бюджетом и внебюджетными фондами.

Она отражается в пассивах бухгалтерского баланса по строке 1520 и включает в себя расчёты:

  1. C покупателями;
  2. C поставщиками;
  3. C бюджетом;
  4. C внебюджетными фондами (по различным видам социального страхования);
  5. C работниками по заработной плате;
  6. C учредителями и участниками (по выплате дивидендов, процентов и других доходов);
  7. C подотчётными лицами;
  8. C кредиторами и дебиторами по прочим долгам (например, по полученным авансам в рамках договоров).

Кредиторская задолженность в бюджет включает в себя обязательства по налогам и сборам. При этом это может быть как просроченная кредиторская задолженность, так и текущая, срок уплаты, по которой ещё не наступил. Читайте тут, как списать кредиторскую задолженность.

Для отражения ситуации с уплатой налогов и сборов служит активно-пассивный счёт №68. По его кредиту учитывается начисленная и указанная в декларациях сумма налогов и сборов («долги» перед бюджетом). Например, проводка Дебет 99 Кредит 68 (далее — соответственно Д и К) означает, что начислен налог на прибыль. А Д 70 К 68 — налог на доходы физлиц (НДФЛ).

По дебету счёта отражаются уплаченные налоги и сборы (погашение задолженности). В частности, проводка Д 68 К 51 означает уплату какого-либо налога с расчётного счёта предприятия.

  • Кредитовое сальдо по итогам отчётного периода означает наличие задолженности юридического лица по налогам и сборам.
  • Дебетовое — указывает на долги бюджета перед предприятием (компанией) или — переплату по налоговым платежам.

Для более подробного учёта данный счёт подразделяется на субсчета по конкретным налогам. Здесь же учитываются пени и штрафы за их неуплату.

При этом нет никакой разницы в том, платит ли организация налоги за себя или выступает в качестве налогового агента (например, перечисляет НДФЛ за своих работников). Любая кредиторская задолженность по налоговым платежам отражается на этом счёте.

Данный счёт корреспондирует по дебету со следующими счетами:

  • 19 — НДС по купленным ценным товарам;
  • 50 — касса;
  • 51 (52) — расчётный (валютный) счёт;
  • 55 — спецсчёт в банке;
  • 66 (67) — расчёты по займам и кредитам (кратко- и долгосрочным).

По кредиту счёт корреспондирует со следующими позициями:

  • 08 — инвестиции во внеоборотные активы (средства);
  • 10 — материалы;
  • 11 — животные, находящиеся на откорме и выращивании;
  • 15 — покупка (заготовление) материальных ценностей;
  • 20 (23) — основное (вспомогательные) производства;
  • 26 — расходы на общехозяйственные нужды;
  • 29 — обслуживающие производства;
  • 41 — товары;
  • 44 — расходы на продажу;
  • 51 (52) — расчётный (валютный) счёт;
  • 55 — спецсчёт в банке;
  • 70 (75) — расчёты с работниками по заработной плате (с учредителями по выплачиваемым им доходам);
  • 90 — продажи;
  • 91 — иные доходы и расходы;
  • 98 — будущие доходы;
  • 99 — прибыль и убытки.

Уплата налогов и сборов отражается в активно-пассивном счёте №68.

Рассмотрим (не указывая подробности и все возможные случаи) основные проводки, используемые при учёте операций, связанных с начислением налогов и уплатой их в бюджет.

Федеральные налоги

  • НДС. Необходимость его уплаты возникает при реализации товаров, работ, услуг, производимых (оказываемых) предприятием, или при продаже другого имущества. Поэтому в основном счёт 68 по НДС связан со счетами 90 и 91 соответственно и, как и все остальные налоги, со счетами 50, 51 и 52, на которых учитываются денежные средства.Кроме этого НДС можно предъявить к вычету (возвращению из бюджета) при покупке у поставщиков необходимой продукции, цена которой включает в себя этот налог. Для учёта таких ситуаций проводка делается со счётом 19.Учёт НДС достаточно сложен. Все проводки в данной статье приводиться не будут. Следует только отметить, что для его учёта по приобретаемым материалам и иным товарам, которые затем предъявляются к вычету, сначала используются проводки со счетами 20, 23, 29 и другие.
ПроводкиПояснения
Д 90 (91) К 68Начисляется НДС от продажи продукции собственного производства (реализации своего имущества)
К 68 Д 19НДС предъявляется к вычету
Д 68 К 51НДС уплачивается в бюджет
  • Налог на прибыль. Платится из прибыли, начисляется на её сумму и сумму прочих доходов, поэтому используются счета 99, 91.
ПроводкиПояснения
Д 99 (91) К 68Происходит его начисление с прибыли от реализации (с прочих доходов, например, от полученных безвозмездно денежных средств и имущества)
Д 68 К 51 (52)Происходит его уплата в бюджет
  • НДФЛ. Платится из доходов работников, поэтому корреспондирует со счётом 70.
ПроводкиПояснения
Д 70 К 68Начисляется НДФЛ
Д 68 К 51Осуществляется его уплата

Другие налоги и сборы

  • Налог на имущество. Он платится из прибыли до налогообложения. Поэтому учитывается «в связке» со счётом 91.
ПроводкиПояснения
Д 91 К 68Происходит его начисление
Д 68 К 51Осуществляется его уплата (погашена кредиторская задолженность)
  • Земельный налог. Его сумма (и объём задолженности) зависит от кадастровой стоимости земли. Последняя, в свою очередь, вытекает из расположения и предназначения участка. Поэтому при учёте данного налога наряду со счётом 68 используются счета, на которых учитываются затраты, понесённые на таких землях. Например, у сельскохозяйственных организаций — со счётом 20. Если земля не используется в основном и вспомогательном производстве, проводка делается со счётом 91.
ПроводкиПояснения
Д 20 (23, 91) К 68Осуществляется начисление налога
Д 68 К 51Происходит его уплата в бюджет
  • Госпошлина. Она перечисляется в бюджет за совершение разных операций, например, за регистрацию собственности на основные средства, рассмотрение дела в арбитражном суде, нотариальные действия. Данная «кредиторка» также учитывается на счёте 68, в «связке» со счетами 91 (пошлина в суде, за нотариальное удостоверение) и 08 (за приобретение внеоборотных активов в виде свидетельства о праве собственности).
ПроводкиПояснения
Д 08 (91) К 68Начисляется пошлина
Д 68 К 50 (51)Она перечислена в бюджет
  • Санкции за неполное или несвоевременное перечисление налогов.
ПроводкиПояснения
Д 99 К 68Начислены штрафы и пени
Д 68 К 51Погашена «кредиторка» по санкциям

Таким образом, рассмотрены основные моменты по такому явлению, как кредиторская задолженность по налогам и сборам.

В заключение следует отметить, что при признании, истребовании или уплате любой задолженности, будь то кредиторская или дебиторская, перед юридическими или физическими лицами, очень важным является её кропотливый учёт и правильное оформление документации. А это уже дело юристов и финансистов.

Удачного сотрудничества!

Источник: https://dolgofa.com/kreditorskaya-zadolzhennost/pered-bjudzhetom.html

Проводки по начислению и уплате налогов: НДС, прибыль, НДФЛ и других

Начисление налога на прибыль. Проводка: дебет и кредит

Каждой системе налогообложения соответствует свой перечень налогов, который налогоплательщики обязаны перечислять в установленные сроки.

Их начисляют по итогам налоговых периодов: для одних – это месяц, для других – это квартал, а для третьих – год. Для некоторых сборов предусмотрены авансовые платежи.

Рассмотрим основные проводки по начислению налогов и последующего перечисления их в бюджет.

Оплата НДС

НДС начисляют по итогам квартала. Сумму к уплате делят на три месяца на равные доли и уплачивают после окончания отчетного периода. Можно заплатить сразу весь налог или размер, превышающий 1/3 часть.

НДС к уплате начисляется с реализации по основной деятельности, внереализационных доходов и при восстановлении.

Пример:

ООО «Виктория» начислила НДС по основной деятельности по итогам второго квартала в сумме 87 589 руб., восстановлен НДС, принятый к вычету в качестве аванса в прошлом квартале в сумме 48 598 руб., и НДС от продажи основного средства – 8958 руб.

Проводки по перечислению НДС:

Счет ДтСчет КтОписание проводкиСумма проводкиДокумент-основание
90.368 «НДС»Начислен НДС по реализации87 589Бухгалтерская справка
76АВ68 «НДС»Восстановлен НДС48 598Книга продаж
91.268 «НДС»Начислен НДС при реализации ОС8958Акт о приемке-передаче
68 «НДС»51Проводка по перечислению налога в бюджет145 145Исх. Платежное поручение

Проводки по начислению НДФЛ

Подоходный налог организации и ИП платят в качестве налогового агента за своих сотрудников. Перечислять его необходимо в день выдачи заработной платы и иного дохода работника.

Для расчета налогов Для резидентов и нерезидентов свои налоговые ставки. Также процент взимания в пользу государства зависит от вида дохода и категории сотрудника.

Пример:

По итогам июня был начислен подоходный налог начисленной заработной платы сотрудников в размере 68 927 руб. Помимо этого были выплачены дивиденды учредителям. Налог с них составил 74 231 руб.

Проводки:

Проводки по начислению и уплате налога на прибыль

Налог на прибыль начисляют каждый квартал нарастающим итогом. Это значит, что к результатам предыдущего отчетного периода прибавляют текущий. Для этого используют три проводки:

  1. Дебет 99 Кредит 68 «Прибыль» — начисление прибыли по бух. учету.
  2. Дебет 68 «Прибыль» Кредит 99 – отражение прибыли с учетом временных разниц.
  3. Дебет 68 «Прибыль» Кредит 51 – уплата налога в бюджет.

Налог платится в федеральный (3%) и местный (17%) бюджет.

Пример

По итогам квартала организация получила прибыль в размере 258 120 руб. и перечислена в бюджет.

Проводки по уплате налога на прибыль:

Налог на имущество

Налог на имущество устанавливается законодательством субъектов РФ. Платится либо по итогам календарного года, либо ежеквартально в виде авансовых платежей (если таковые установлены) в местный бюджет.

Налог лучше учитывать в составе прочих расходов. Отражается проводкой:

  • Дебет 91.2 Кредит 68 «Имущество».

Пример:

Организация должна перечислить авансовый платеж по налогу на имущество за второй квартал в сумме 27 545 руб.

Проводки по перечислению налога на имущество:

Счет ДтСчет КтОписание проводкиСумма проводкиДокумент-основание
91.268 «Имущество»Начислен аванс по налогу на имущество27 545Бухгалтерская справка-расчет
68 «Имущество»51Перечислен авансовый платеж27 545Исх. Платежное поручение

Источник: https://saldovka.com/provodki/nalogi/oplata-nalogov.html

ПравФин
Добавить комментарий