Как выглядит проводка начисления страховых взносов на заработную плату

Расчет зарплаты рабочего

Как выглядит проводка начисления страховых взносов на заработную плату

Расчетзаработной платы за отработанное время:

Посколькурабочий по условиям задачи не имелотклонений (не было больничных иотпускных), то сумма начисленной рабочемузарплаты будет равна окладу 25 000 руб.

Расчетналога на доходы физических лиц НДФЛ:

Посколькупо условию задачи детей у рабочего нет,то расчет НДФЛ будет следующим =(Начисленная заработная плата) * 13% = (25000) *0,13 = 3 250 руб.

Сводныеданные расчета по сотруднику приведеныв таблице ниже.

СотрудникЗа отработанное времяБольничный за счет работодателя (3 дня)Больничный за счет ФССОтпускныеНДФЛСумма – НДФЛАлиментыСумма к выдаче
Руководитель4 50021 4293 18922 7405 68517 055
Бухгалтер11 0001 5481 0321 01112 56912 569
Рабочий25 0003 25021 75021 750

Проводки по заработной плате

Длятого что бы сформировать проводки поначислению заработной платы, удержаниями выплате зарплаты, вспомним что расходыпо заработной плате директора и бухгалтерабудут учитываться на счете 26″Общехозяйственные расходы”, арасходы на заработную плату рабочегобудут учтены на счете 20 “Основноепроизводство”.

Несколькоодинаковых проводок объединим в одну.Так, например, проводки по начислениюзарплаты и отпускных директора, зарплатыбухгалтера и части его больничного засчет работодателя формируют одинаковыепроводки. Сделаем одну проводку на общуюсумму: 4 500 + 21 429 + 11 000 +1 548 = 38 477 руб.

Дт 26 “Общехозяйственныерасходы” 38477 руб.  Кт 70 “Расчетыпо оплате труда” 38477 руб.

Начислениезарплаты рабочего

Дт 20 “Основноепроизводство” 25000 руб.  Кт 70 “Расчетыпо оплате труда” 25000 руб.

Начислениепособия по временной нетрудоспособности(больничного) за счет ФСС

Дт 69.1 “Расчетыпо социальному страхованию” 1032 руб.  Кт 70 “Расчетыпо оплате труда” 1032 руб.

Начислениеналога на доходы НДФЛ. Эту проводку мытак же сделаем одну для всех сотрудниковна общую сумму 3 189 + 1 011 + 3 250 = 7 450 руб.

Дт 70 “Расчетыпо оплате труда” 7450 руб.  Кт 68.1 “Расчетыпо налогам и сборам / НДФЛ” 7450 руб.

Удержаниеалиментов происходит с использованиемсчета 76 “Расчеты с разными дебиторамии кредиторами”, на котором создаетсяспециальный субсчет для учета алиментов.

Дт 70 “Расчетыпо оплате труда” 5685 руб.  Кт 76 “Расчетыс разными дебиторами и кредиторами /Алименты” 5685 руб.

Выплатазаработной платы. Эту проводку мы также сделаем одну для всех сотрудниковна общую сумму.

Дт 70 “Расчетыпо оплате труда” 51374 руб.  Кт 50 “Касса” 51374 руб.

Еслизарплата выплачена полностью, и начальногоостатка на счете 70 “Расчеты по оплатетруда” не было, то конечный остатокпо этому счету должен получиться нулевым.

2 Расчет страховых взносов и отчислений на случай травматизма во внебюджетные фонды с доходов работников

Налогооблагаемойбазой для страховых взносов являетсясумма начисленной зарплаты работникамза вычетом сумм по больничным листам.В налоговую базу включаются доходы какв денежной, так и в натуральной форме,которые работодатель начисляетработникам. Также в налоговую базувключается стоимость предоставленныхработникам материальных, социальных ииных благ.

Плательщикомстраховых взносов является предприятие,которое относит расходы по страховымвзносам на себестоимость.

Ставкистраховых взносов, действующие в 2013г.приведены в следующей таблице.

Налоговая база на каждое физическое лицо с нарастающим итогом с начала годаПенсионный фондФонд социального страхования ФССФедеральный фонд обязательного медицинского страхования ФФОМСИтого
До 568000 руб.22%2,9%5,1%30%

Страховыетарифы на обязательное социальноестрахование от несчастных случаев напроизводстве и профессиональныхзаболеваний зависят от классапрофессионального риска, к которомуотносится предприятие.

Список тарифовв процентах в зависимости от классаприведен в таблице ниже.

Получателемэтих взносов является Фонд социальногострахования – ФСС, однако начисляютсяи перечисляются они отдельно отприведенных выше страховых взносов вФСС.

Класс профессионального рискаСтраховой тариф, %Класс профессионального рискаСтраховой тариф, %Класс профессионального рискаСтраховой тариф, %
I0,2IX1,0XVII3,4
II0,3X1,1XVIII4,2
III0,4XI1,2XIX5,0
IV0,5XII1,5XX6,0
V0,6XIII1,7XXI7,0
VI0,7XIV2,1XXII8,5
VII0,8XV2,5
VIII0,9XVI3,0

Источник: https://StudFiles.net/preview/5388806/page:2/

Проводка начисления страховых взносов на заработную плату: особенности и правила оформления

Как выглядит проводка начисления страховых взносов на заработную плату

Бизнес юрист > Бухгалтерский учет > Учет и отчетность > Как выглядит проводка начисления страховых взносов на заработную плату

Расчет с работниками является одной из основных обязанностей каждого работодателя.

Но кроме начисления заработной платы руководство компаний и предприятий обязано производить и другие взносы и платежи с последующим отражением их в учете.

Одними из таковых видов являются взносы в ФСС и ПФР. Поэтому знать, как оформляется проводка начисления страховых взносов на заработную плату, должен каждый бухгалтер.

Взносы с зарплаты

После начисления оплаты за труд отдел бухгалтерии должен сделать перевод страховых взносов. Величина таких выплат напрямую зависит от рода деятельности компаний или предприятий, а также вида налогообложения. Вдобавок страховые взносы состоят из следующих видов платежей:

  • Начисления в фонд соцстраха от несчастных случаев на предприятии – 0.2-8.5%
  • ФСС – 2.9%
  • Отчисление в Пенсионный фонд РФ – 22%
  • Перечисление на обязательное страхование в сфере медицины – 5.1%

Выше указаны основные ставки платежей страхового характера на зарплату. Однако величина тарифов может варьироваться в зависимости от сферы и специфики деятельности предприятия. Так, льготы предусмотрены для организаций и ИП, которые:

  • Находятся на УСН
  • Работают в сегменте ОПК, медицины, строительства социальных объектов и прочих
  • Заняты научной деятельностью и разработкой новых технологий

В целом льготы на страховые взносы полагаются тем работодателям, которые попадают по статью № 427 НК РФ. Дополнительно взносы в ФСС зависят от уровня вредности и опасности на производстве. Чем выше данные показатели, тем выше размер переводов.

Расчет страховых взносов: проводки

После начисления ЗП сотрудникам предприятия его владельцем или бухгалтером рассчитываются и начисляются страховые взносы за них, размер которых исчисляется на основании установленных в законе правил.

https://www.youtube.com/watch?v=2EOLdMNg7UI

Чаще всего для этих целей используют 69 счет, на базе которого открывают ряд вспомогательных субсчетов, соответствующих отдельному виду платежей. При установлении размера отчислений во внимание обязательно принимаются счета затрат. Они могут быть обозначены номерами от 20 до 26 и 44.

Стоит отметить, что если учреждение или организация располагает несколькими структурными подразделениями, то перечисление взносов осуществляется с учетом того с какой именно производственной сферой связан работник.

Пример:

На предприятии за декабрь 2017 года начислена зарплата величиной в 550 тыс. рублей, в т. ч. для трудящихся на производстве – 300 тыс. руб. и для отдела управления – 150 тыс. рублей.

Согласно вышеупомянутым условиям, были выполнены перечисления на социальные потребности, суммарной величиной 80 тыс. рублей в ПФ РФ, в т. ч. за трудящихся на производстве – 60 тыс. рублей и за руководящий отдел – 30 тыс. руб. Дополнительно фонд соцстраха составил 4200 и 2100 рублей.

В итоге были подсчитаны взносы по страхованию, проводка которых показывает расходы по каждому отделу компании:

  • Дт 20 — Кт 69.01 – 60 тыс. в ПФ РФ за трудящихся на производственном цехе
  • Дт 26 — Кт 69.01 – 30 тыс. в ПФ РФ на заработную плату отдела управления
  • Дт 20 — Кт 69.01 – 4200 перечисления за травматизм и опасность лиц, трудящихся на производстве
  • Дебет 26 — Кредит 69.11 – 2100 перечисления за травматизм работников отдела управления компанией
  • Дебет 69.01 — Кредит 51 – 90 тыс. переводятся в госбюджет страховые платежи, в бухгалтерской документации отражается общая сумма, подлежащая перечислению в ПФР
  • Дебет 69.11 — Кредит 51 – 6300 переводятся в госбюджет страховые перечисления, проводка отражает сумму начислений в ФСС.

Компания занимается изготовлением пиломатериалов, применяет упрощенную систему налогообложения и пользуется льготными ставками по страховым взносам.

Начисление пени: проводки

Пеня представляет собой сумму, предназначенную к уплате в особых случаях и рассчитанную в процентах от суммы просрочки. Как правило, размер составляет одна трехсотая часть от ставки рефинансирования за каждый день.

Но с октября 2017 года для юридических лиц схемы расчета этого платежа изменились и в зависимости от периода образования задолженности ее размер может составлять от 1/150 до 1/300 СР на недоимку. Общий размер будет определяться путем просто суммирования.

Оплата такого начисления возможна компанией как в добровольном порядке, так и по полученному извещению, предоставляющему ФНС после проверки. Для отражения пени в проводках к основному счету 69 добавляются субсчета.

Проводки для операций по счетам выглядят так:

  • Начисление/доначисление – 99; 69
  • Оплата – 69; 51

Если при перечислении было установлено, что кроме пени есть недоимка, плательщик должен погасить ее. В случае первоначально неправильного расчета суммы недоимка доначисляется по алгоритму обычного расчета платежей: дебет счета затрат ― Кт 69.

Предусмотрены специальные правила отражения времени проведения операций:

  • При добровольной оплате проводка датируется так же, как и составленная справка-расчет
  • При оплате после проверки датой становится вступление в силу решения по ней

Для перечисления пени начисленной ФСС нужно руководствоваться разъяснениями Минфина РФ. Сама проводка выглядит следующим образом:

  • Начисление пени – Дт 26/44, Кт 69
  • Оплата с расчетного счета – Дт 69, Кт 51

Период просрочки для расчета пени, подлежащей к уплате в ИФНС, по страх. взносам рассчитывается начиная со дня, который наступил за установленной датой оплаты. Заканчивается период датой, предшествующей фактической оплате.

По травматическим взносам количество дней просрочки считается со дня, на который установлен срок уплаты до даты внесения средств включительно.

Перечисление взносов: проводки

Работодатели должны своевременно переводить взносы. Так, для страховых платежей предусмотрено погашение не позднее 15 числа. Отсчет идет с месяца, который следует за моментом их начисления.

При игнорировании сроков на плательщика накладывается пеня, а в отдельных случаях и дополнительные штрафные санкции. Оплата проводится через счет компании, а при закрытии задолженности в учетных документах указывают: Дебет 69 Кредит 51.

Расчет оплаты труда работникам – основная работа отделов бухгалтерии предприятий. Для безошибочного учета всех возможных операций, специалистам важно знать главные аспекты проводки по зарплате.

Выделите ее и нажмите Ctrl+Enter, чтобы сообщить нам.

Источник: http://PravoDeneg.net/buhuchet/uchet/provodka-nachisleniya-strahovyh-vznosov.html

ПравФин
Добавить комментарий