Как правильно проводить расчет амортизации: формула

Содержание
  1. Расчет амортизации: формула, понятие и методы определения амортизационной стоимости
  2. Что такое амортизация?
  3. Амортизируемое имущество
  4. Методы расчета амортизации по формулам
  5. Линейный (равномерный) способ
  6. Нелинейный (ускоренный) способ
  7. Метод расчета уменьшаемого остатка
  8. Способ определения по сумме числа лет
  9. Производственный способ
  10. Расчет амортизации: формула, начисление, пример, онлайн-калькулятор, процент
  11. Формула для вычисления амортизации
  12. Что необходимо для расчета
  13. Как рассчитать амортизацию
  14. Примеры исчисления
  15. Расчет амортизации: 5 простых методов
  16. Линейный способ начисления амортизации, функция АПЛ
  17. Метод уменьшения остаточной стоимости, функция ФУО
  18. Ускоренное уменьшение остаточной стоимости, функция ДДОБ
  19. Метод суммы годовых чисел, функция АСЧ
  20. Метод снижающегося остатка, функция ПУО
  21. , добавить в закладки или распечатать статью
  22. Расчет амортизации линейным способом: пример, формула, когда и как применяют данный метод
  23. Линейный способ начисления амортизации основных средств
  24. К каким объектам применяется
  25. Как рассчитать амортизацию основных средств линейным способом
  26. 1. Первичная стоимость объекта
  27. 2. Эксплуатационный период
  28. 3. Формула нормы амортизации
  29. 4. Формула расчета начисления амортизации
  30. Порядок амортизации
  31. Достоинства и недостатки линейного метода
  32. Пример расчета амортизации линейным способом
  33. Амортизация бывшего в употреблении имущества
  34. Выводы

Расчет амортизации: формула, понятие и методы определения амортизационной стоимости

Как правильно проводить расчет амортизации: формула

Бизнес юрист > Бухгалтерский учет > Учет и отчетность > Как правильно проводить расчет амортизации: формула

Имущество, которое принадлежит предприятию или организации, подлежит обязательному учету в бухгалтерском балансе.

По истечению срока отчетного месяца специалисту отдела бухгалтерии необходимо составлять отчеты с подробным анализом и оценкой каждого объекта собственности компании.

Одним из важнейших финансовых показателей является сумма износа имущества за определенный промежуток времени. Для ее вычисления бухгалтер использует специальные формулы для расчета и определения амортизации.

Что такое амортизация?

В экономике амортизацией называют процедуру, которая представляет собой периодическое списание финансовых средств организации, необходимых для восстановления или обновления изношенного имущества. Благодаря данному явлению, руководство предприятия распределяет средства так, чтобы производство продуктов труда не прекращалось.

Понятие амортизации

Основным показателем при определении амортизации является получение остаточной стоимости.

Для этого в документации компании должны сохраниться данные, обозначающие изначальную стоимость имущества, срок применения которой составляет менее одного года, а также специалист отдела бухгалтерии должен оценить сумму износа за время его эксплуатации.

По итогу расчета бухгалтером будет получена общая стоимость собственности предприятия при наличии существующих дефектов. Именно этот показатель называют остаточным.

Расчет амортизационных расходов на предприятии необходимо проводить ежемесячно. Это связано с тем, что на основании итогового показателя формируется размер налога на имущество организации. Для этого в отделе бухгалтерии назначается ответственный специалист, который занимается подготовкой полного отчета.

Амортизируемое имущество

При проведении амортизационного расчета специалист должен учитывать, что не любой объект собственности предприятия подлежит такому учету. Имущество организации, у которого необходимо определять его остаточную стоимость, называют амортизируемым.

В налоговом учете описано, что данные объекты должны иметь определенные критерии:

  • Данное имущество должно приносить доход от производственной деятельности
  • Оно не должно применяться предприятием как материал для изготовления продукта труда, а также подлежать реализации на рынке сбыта
  • Изначальная стоимость не должна превышать 100 000 рублей
  • Срок эксплуатации должен быть не более одного года

Таким образом, можно выделить определенные категории имущества организации, которое можно назвать амортизируемым. К ним относятся:

Когда рассчитывается амортизация

При этом существует один нюанс, касающийся основных средств предприятия. В нескольких случаях предприятие может не начислять амортизацию. Специалисты к ним относят:

  • Передачу имущества в безвозмездное пользование
  • Перевод объекта собственности на консервацию длительностью более 3 месяцев
  • Проведение ремонта или реконструкции, срок которого более одного года. Данное условие работает только в том случае, если средство труда на время проведения работ не участвует в производственной деятельности

Методы расчета амортизации по формулам

Расчет амортизационной стоимости необходимо проводить в каждой организации, которая производит товары и услуги. Правильно сделанный учет позволит избежать проблем при налоговой комиссии, а также составить бизнес-план по расходованию средств организации.

Для расчета амортизационных расходов бухгалтеры используют несколько способов:

  • линейный метод
  • метод ускоренной амортизации, которая включает в себя кумулятивный способ расчета
  • метод расчета уменьшаемого остатка
  • способ суммы чисел
  • производственный метод

Руководство предприятия самостоятельно определяет, какой из представленных способов амортизационного расчета будет задействован в подготовке документации за отчетный период.

Линейный (равномерный) способ

Линейный метод расчета амортизации чаще используется бухгалтерами компаний, так как он соответствует статьям Налогового Кодекса нашей страны. Поэтому при налоговой проверке документации к организации не будет лишних вопросов.

Определение остаточной стоимости занимает минимальное количество времени, а также наглядно оценивает готовый результат.

При этом экономисты отмечают некоторое количество недостатков системы расчета:

Как рассчитать

  1. Имущество изнашивается неравномерно, прийти в негодность или получить дефекты в течение срока эксплуатации. При расчете амортизации это учитывается. Формула, которая относится к линейному способу, не позволяет это сделать.
  2. Расчет по формуле не учитывает моральный износ производственного оборудования, которое подлежит амортизационному расчету.
  3. При расчете амортизации бухгалтер учитывает актуальный темп инфляции. Линейная формула не предусматривает учет.

Расчет амортизация имущества предприятия необходима для равномерного перенесения стоимости активов капитала видов расходов за срок эксплуатации.

Для этого бухгалтер оценивает сумму износа объекта. После этого его необходимо умножить на амортизационную норму. Таким образом, определяется общая стоимость амортизации за один год. Чтобы ускорить этот процесс, специалисты используют формулу:

А = Фб / Тсл, где

  • А – амортизация
  • Фб – балансовая стоимость
  • Тсл – срок службы

По мнению опытных экономистов, линейный способ расчета идеально подходит для такого имущества, как:

  • Недвижимость, которая находится в собственности предприятия
  • Устройства, которые применяются в лаборатории, например, измерительные аппараты или аппараты, эксплуатируемые сотрудниками производственной лаборатории

Нелинейный (ускоренный) способ

Формулы расчета

Данный тип расчета, как предыдущий, представляет собой формула для определения остаточной стоимости амортизационного имущества. Стоит отметить, что ускоренный метод устраняет недостатки линейного способа. Например, возмещение отчисления до 75% стоимости за половину срока эксплуатации имущества, когда как линейный — на 50%.

Способ расчета ускоренной амортизации часто используется для определения остаточной стоимости объектов собственности предприятия, которые подвержены износу.

Помимо этого был разработан кумулятивный способ расчета амортизации. Экономисты называют его разновидностью ускоренной. К его достоинствам относят уменьшение рисков при производственной деятельности, также обеспечение страховки от возможных потерь из-за обесценивания.

Для расчета используют формулу:

А = (Тсл. – m + 1) / Фб / S, где:

  • А – итоговая амортизация
  • m – последние цифры в году расчета
  • S – количество лет, в течение которого имущество использовалось на предприятии

Для определения есть формула:

S = Тсл. (T + 1) / 2

Метод расчета уменьшаемого остатка

Метод рассчитывает амортизационную стоимость имущества за один год. Для этого за основу берется остаточная стоимость, которая приходится на начало отчетного периода.

Преимущество метода — внесение изменений в полученный результат, учитывая коэффициент ускорения, который характерен для производственного оборудования. Устанавливает показатель руководство компании.

А = Остат. стоим. * Норма А. * Коэфф. ускор. / 100%, где

  • А — итоговая амортизационная стоимость
  • Остаточная стоимость — цена имущества с учетом дефектов и других критериев износа
  • Норма амортизации рассчитывается при помощи формулы: 100% / количество лет, в течение которых имущество эксплуатировалась на производстве

Способ определения по сумме числа лет

За основу для амортизационного расчета берется изначальная цена основного средства на годовой коэффициент амортизации.

Способ представляет собой совокупность нескольких критериев, а именно — специалист рассчитывает сумму числа лет, оставшихся до окончания срока эксплуатации имущества, разделенное на общую сумму количество лет, в течение которых она использовалась для производственной деятельности.

Для расчета данного показателя используется формула:

А = Первоначальная стоимость * количество лет, которое осталось срока эксплуатации/сумма чисел лет, в течение которых собственность предприятия применялось в производственной деятельности.

Производственный способ

Альтернативный метод расчета

Данный способ оценивает и определяет физический износ объекта собственности предприятия. Поэтому часто находит применение в организациях, в которых объем произведенной продукции выше среднего, так как этот показатель представляет собой основу для проведения расчетов.

Также производственный метод подходит для определения амортизационной стоимости тех средств, которые предназначены для фиксированного объема эксплуатации. К ним относят то оборудование, которое изнашивается после проделанного объема работы.

Для его расчета используют формулу:

А = Факт. объем продукта * Изнач. стоим. имущ. / Предпол. объем продукта, произведенного за время применения имущ.

Стоит отметить, что данный метод расчета используют очень редко, так как он является достаточно трудоемким.

Таким образом, правильно сделанный расчет позволит избежать проблем при проверке документации налоговой инспекцией.

Выделите ее и нажмите Ctrl+Enter, чтобы сообщить нам.

Источник: http://PravoDeneg.net/buhuchet/uchet/raschet-amortizatsii-formula.html

Расчет амортизации: формула, начисление, пример, онлайн-калькулятор, процент

Как правильно проводить расчет амортизации: формула

Правильно организованная амортизация основных фондов или средств (ОС) позволяет не только учесть требования законодательства в области бухгалтерского учета.

Дополнительно амортизация позволяет рационализировать собственные денежные потоки, заранее предусматривая покупку дорогостоящих основных средств.

Амортизация — это обязательный и полезный процесс, но необходимые расчеты могут поставить в тупик.

Формула для вычисления амортизации

Существует несколько способов расчета амортизации. К тому же амортизация отличается для бухгалтерского учета и целей налогообложения. Для налоговых целей есть два метода расчета:

В бухгалтерии помимо линейного пути применяются метод уменьшаемого остатка, способ списания стоимости по числу лет полезного использования или пропорционально объему продукции. Также сейчас существует понятие ускоренной амортизации ОС. В большинстве случаев предприниматели могут сами выбирать способ расчета амортизации, хотя к ряду ОС налоговая разрешает применять только линейный метод.

К нему применима такая формула расчета нормы амортизации в процентах: НА= 1/n*100%, при этом n — количество месяцев полезного срока эксплуатации ОС. На полученный процент умножается первоначальная стоимость основного средства. Так выявляется ежемесячный размер процента амортизации. Он не меняется на протяжении всего периода полезного срока эксплуатации.

Есть более простой способ вычислений — стоимость основных средств делится на количество лет эксплуатации. Итоговая сумма делится на 12, по числу месяцев в году. Полученный результат и является ежемесячной суммой амортизации.

Нелинейный метод расчета амортизации более трудоемок. Он требует ежемесячного изменения суммы амортизации до достижения остатка стоимости ОС в 20%. Для расчета нормы амортизации применяется сходная с линейным методом формула: НА= 2/n*100%.

Так выявляется процент, умножаемый на стоимость ОС, но в нелинейном методе применяется не первоначальная цена. Ежемесячно цена ОС уменьшается, а расчет производится от остаточной стоимости. Формула для расчета выглядит так: А= (СтОС- рА)*НА%, где СтОС и рА — стоимость ОС на начало предыдущего месяца и размер вычтенной амортизации.

При нелинейном методе стоимость и размер амортизации высчитываются ежемесячно. Это не равные сумму, а уменьшающиеся. Принцип действует до тех пор, пока остаточная стоимость ОС не станет равной 20%. После этого применяется расчеты линейного способа.

Также можно применять суммарные вычисления нелинейным способом по сумме амортизационной группы. Для этого применяется формула А= В*НА/100, где В — суммарный баланс конкретной группы, а НА — норма амортизации по законодательным данным.

О том, как начислять амортизацию, с примерами расскажет данное видео:

Что необходимо для расчета

Простой линейный способ выявления размера амортизации обычно не вызывает трудностей. Со временем и нелинейный метод вычислений становится понятным. Чтобы правильно произвести расчет амортизации необходимо знать следующее:

  • формулы;
  • размер нормы амортизации;
  • срок полезной эксплуатации ОС;
  • вид выбранного метода амортизации;
  • первоначальную или остаточную стоимость ОС.

С этими данными возможно довольно быстро посчитать как квартальную, так и годовую сумму амортизации. Необходимо применить выше указанные данные, чтобы произвести расчет, используя ручной метод или специализированные онлайн-калькуляторы.

Также для расчета при нелинейном методе необходмо знать проценты по конкретной амортизационной группе. Эти данные закреплены законодательно:

  1. 14,3.
  2. 8,8.
  3. 5,6.
  4. 3,8.
  5. 2,7.
  6. 1,8.
  7. 1,3.

Законодательно ограниченны действия в отношении групп с 8 по 10. Для них нелинейный метод исчисления не допустим. К нему применяется только линейный способ амортизации по стандартной формуле.

Методы расчета описаны в данном видео:

Как рассчитать амортизацию

Расчет выглядит просто — берутся необходимые данные и подставляются в выбранную формулу, соответствующую одному из методов. Если организация практикует линейный метод, то по формуле выявляется ежемесячный размер отчислений с подставление в в нее данных о сроках эксплуатации и стоимости ОС. Полученный результат используется до окончания отчислений на все сумму цены ОС.

Нелинейный метод требует более сложных расчетов — необходимо определить размер отчислений на каждый месяц всего срока эксплуатации ОС. Для этого требуется в формулу расчета каждый раз подставлять новые данные по остаточной стоимости основных средств и размера учтенной ежемесячной амортизации.

Компьютерные технологии уже давно упростили жизнь сотрудникам бухгалтерии. Для расчета амортизации можно применять специализированных калькулятор. В ряде случаев он представляет собой программу, требующую предварительной установки, хотя есть калькуляторы для расчета амортизации в режиме онлайн.

Простота таких средств вычисления очевидна — современные амортизационные калькуляторы позволяют вычислять данные и по линейному, и по нелинейному методу.

При этом на различных интернет-ресурсах представлены как калькуляторы подходящие для налогового учета амортизации, так и для бухгалтерского.

С последним вариантов несколько сложнее — большинство порталов предлагает лишь линейный метод расчета.

Использование онлайн-калькуляторов простое. Необходимо лишь внести в определенные поля нужные данные. При линейном методе их немного:

  • изначальную стоимость ОС;
  • срок эксплуатации в месяцах.

Есть и другие варианты онлайн-способов расчета амортизации. Они позволяют высчитать за короткое время амортизацию по любому из методов. Чтобы получить полноценные вычисления необходимо лишь ввести требуемые данные.

Примеры исчисления

Чтобы быстрее понять принцип расчета амортизации, достаточно ознакомиться с несколькими примерами.

  • Наиболее простой способ — это линейный. Организация купила станок за 120000 рублей. Его срок полезной эксплуатации установлен в 5 лет, то есть 60 месяцев. Годовая амортизация рассчитывается по такой формуле — СтОС/n в годах. На практике выглядит так — 120 тысяч/5 лет. За год необходимо произвести 24 тысячи отчислений. Чтобы выявить ежемесячную сумму, необходимо разделить годовую на количество месяцев — 24 000/12 = 2000.
  • Нелинейный способ труднее. При этом можно применять формулы для единичного объекта или для целой амортизационной группы. Если рассмотреть конкретный объект ОС, то расчеты будут выглядеть так: Стоимость ОС — 180000 р., срок эксплуатации — 36 месяцев. Формула НА= 2/n*100%. Расчет начинается с определения нормы: НА= 2/36*100%, получается 5,5%. Данные подставляются в другую формулу (СтОС- рА)*НА%, где рА для первого месяца равно 0. 180000*5,5%=9900. Для следующего месяца расчет будет учитывать рА в размере 9900 рублей — (180000-9900)*5,5%= 170100*5%= 9355,5. Далее каждый месяц стоимость ОС будет уменьшаться на размер уже учтенной амортизации.

Годовые вычисления можно получить путем сложения всех сумм амортизации помесячно. Это один из наиболее простых способов расчета амотризации нелинейным способом. Дополнительно при определенных условиях можно применять ускоряющие коэффициенты. Это дает возможность быстрее произвести отчисления, но требует больших знаний и навыков.

Расчет амортизации в 1С:Бухгалтерии 3.0 — тема видео ниже:

Источник: http://uriston.com/kommercheskoe-pravo/buhgalteriya/vneooborotnye-aktivy/amortizatsiya/formula-i-osobennosti-rascheta.html

Расчет амортизации: 5 простых методов

Как правильно проводить расчет амортизации: формула

Друзья, давно я собирался порадовать этим постом экономистов, и вот время пришло. Амортизация основных средств – обычная задача для представителей этой профессии. Но что, если её можно выполнять гораздо проще и быстрее? Давайте снова учиться! Рассмотрим основные методы расчетов:

Линейный способ начисления амортизации, функция АПЛ

Это самый простой и популярный способ, им пользуются во многие. Здесь величина отчислений постоянная, т.е. не меняется с течением времени. Например, оборудование стоимостью 40 000 у.е. подлежит амортизации за 10 лет. Тогда ежегодная сумма будет равна: =40 000 / 10 = 4 000 у.е.

Такой же расчет с Эксель может выполнить функция: =АПЛ(Начальная стоимость; Остаточная стоимость; Срок эксплуатации). Аргументы:

  • Начальная стоимость – обязательный аргумент, стоимость активов при приемке на баланс. В нашем случае, это 40 000 у.е.
  • Остаточная стоимость – обязательный аргумент, стоимость в конце срока эксплуатации. Например, ноль.
  • Срок эксплуатации – период амортизации оборудования (указать обязательно)

Вот такую сумму выплат вычислит АПЛ в нашем примере:

Функция АПЛ в Эксель

Видим, что результаты совпали.

Метод уменьшения остаточной стоимости, функция ФУО

Этот метод предполагает, что в первые несколько периодов спишется значительна часть балансовой стоимости активов. Таким образом, учитывается повышенный износ оборудования на поздних сроках эксплуатации.

Такой способ расчета имеет недостаток – он не позволяет покрыть полную стоимость активов, понадобится утверждение ликвидационной стоимости. Расчет начислений ведется так: Агод = Сост * На, где

Агод – годичный размер амортизации, Сост – остаточная стоимость активов на начало периода, На – годовая норма амортизации.

Норма амортизации считается по формуле: На = 1 – (Сл / Сн) (1 / T), где

Сл – ликвидационная стоимость, Сн – начальная стоимость активов, Т — срок эксплуатации.

И снова я предлагаю Вам заменить сложные формулы одной функцией Эксель:

=ФУО(Начальная стоимость; Остаточная стоимость; Срок эксплуатации; Период; [месяцы]). Аргументы:

  • Начальная стоимость – стоимость активов при приемке
  • Остаточная стоимость – стоимость в конце срока эксплуатации
  • Срок эксплуатации – период амортизации оборудования
  • Период – порядковый номер периода, для которого просчитываем начисления
  • Месяцы – количество месяцев в первом году эксплуатации (по умолчанию – 12). Необязательный аргумент

А теперь с помощью этой функции посчитаем амортизационные начисления для всех десяти периодов нашего примера:

Функция ФУО в Excel

Как видите, не обязательно писать сложные формулы, функция ФУО справляется «на ура»!

Ускоренное уменьшение остаточной стоимости, функция ДДОБ

Такой метод похож на предыдущий, но позволяет еще быстрее списать значительную часть балансовой стоимости оборудования. Отличается тем, что норма амортизации умножается на коэффициент (по умолчанию – 2).

Этому методу в Excel соответствует функция

=ДДОБ(Начальная стоимость; Остаточная стоимость; Срок эксплуатации; Период; [коэффициент]). Здесь аргументы:

  • Начальная стоимость – стартовая стоимость активов
  • Остаточная стоимость – стоимость в конце срока амортизации
  • Срок эксплуатации – длителность амортизации оборудования
  • Период – порядковый номер периода, для которого просчитываем начисления
  • Коэффииент – число, на которое умножается норма амортизации. Если аргумент не задан – считается равным двум

Попробуем применить её к  предыдущему пример. Обратим внимание, что в начальных периодах сумм начислений еще больше.

Функция ДДОБ в Эксель

Метод суммы годовых чисел, функция АСЧ

Такие же нелинейные отчисления можно получить и с помощью метода суммы годовых чисел. Здесь ежегодные отчисления считаются так: Агод = Сн * Кл / Сл, где

Агод – годичный размер амортизации, Сн – полная стоимость активов, Кл – количество лет до конца амортизации, Сл – сумма лет на амортизацию.

Для нашего примера выплату в первый год можно посчитать так:

Агод = 40 000 * 10 / (1 + 2 + 3 + 4 + 5 + 6 + 7 + 8 + 9 + 10) = 7 273 у.е.

И опять мы можем упростить, применим функциею АСЧ(Начальная стоимость; Остаточная стоимость; Срок эксплуатации; Период). Аргументы функции имеют такое же логическое значение, как и в предыдущих методах. Рассчитаем амортизацию для данного метода с помощью функции АСЧ:

Функция АСЧ в Microsoft Excel

Метод снижающегося остатка, функция ПУО

Этот метод заключается в ежегодном умножении текущей балансовой стоимости активов на определенный коэффициент. Когда размер амортизации ниже рассчитанного методом снижающегося остатка, начисления могут производиться линейным методом. Это позволяет свести в ноль остаточную стоимость оборудования.

В Эксель есть эквивалент методу – функция ПУО(Начальная стоимость; Остаточная стоимость; Срок эксплуатации; Начальный период; Конечный период; [коэффициент]; [без переключения]). Здесь аргументы:

  • Начальная стоимость – начальная стоимость активов
  • Остаточная стоимость – конечная стоимость активов
  • Срок эксплуатации – срок амортизации
  • Начальный период – порядковый номер начального периода, для которого просчитываем начисления
  • Конечный период – порядковый номер конечного периода, для которого просчитываем начисления
  • Коэффииент – число, на которое умножается норма амортизации. Если аргумент не задан – считается равным двум
  • Без переключения – необязательный аргумент. Если параметр не указан, или указана «ЛОЖЬ» — функция переходит в режим линейной амортизации. «ИСТИНА» — не переходит.

А вот и результаты работы функции для нашего примера:

Функция ПУО в Эксель

Вот мы и рассмотрели обещанные 5 методов расчета амортизации. Вы убедились, что это простая задача и выполняется на одном дыхании! Так что, останется больше времени на себя и на Инстаграм, например. Экономисты и представители других профессий, читайте officelegko.com, делайте свою работу быстрее и лучше.

В следующей статья я расскажу о преобразовании размерностей, не пропустите этот полезный пост!

До новых встреч!

, добавить в закладки или распечатать статью

Источник: http://officelegko.com/2016/06/29/raschet-amortizatsii-5-prostyih-metodov/

Расчет амортизации линейным способом: пример, формула, когда и как применяют данный метод

Как правильно проводить расчет амортизации: формула

Амортизация – это постепенное перенесение затрат, понесенных на покупку или строительство основных средств на стоимость готового продукта. Иными словами, с ее помощью компенсируются денежные средства, которые были потрачены на строительство или покупку имущества.

Амортизационные отчисления производятся в течение длительного периода – на протяжении всего времени практической эксплуатации имущества: от постановки на баланс предприятия в связи с вводом до снятия его с учета. Порядок амортизационных начислений утверждается статьей 259 Налогового кодекса РФ.

Существует четыре метода расчета амортизации, один из которых — линейный, остальные — нелинейные. Благодаря простоте, линейный способ — самый широко используемый на практике.

Линейный способ начисления амортизации основных средств

Линейный метод амортизации подразумевает списание стоимости основного средства одинаковыми пропорциональными частями на протяжении всего времени его использования.

К каким объектам применяется

Каждая организация вправе самостоятельно выбрать метод списания амортизационных отчислений.

Объекты основных средств разделяются на 10 амортизационных групп в зависимости от временного периода их эксплуатации. В обязательном порядке линейный метод амортизации должен применяться к зданиям, сооружениям и передаточным устройствам, относящимся к трем группам:

  • VII группа – объекты с периодом эксплуатации 20-25 лет;
  • XI группа – объекты с периодом эксплуатации 25-30 лет;
  • X группа – объекты с периодом эксплуатации больше 30 лет.

К остальным объектам разрешено применять любой способ амортизационных отчислений на выбор организации, зафиксированный в приказе об учетной политике.

Линейный способ амортизации может использоваться как для нового имущества, так и для объектов, ранее бывших в употреблении (эксплуатации).

ВАЖНО! До недавнего времени выбранный принцип начисления амортизации нельзя было поменять на другой на протяжении всего срока отчислений по этому объекту.

С 01 января 2014 года организация вправе осуществить переход с нелинейного метода на линейный один раз в пятилетку.

Для обратного перехода – с линейного на нелинейный – какие-либо временные ограничения отсутствуют, сделать это разрешено в любой момент, предварительно внеся поправки в положение об учетной политике предприятия.

— методы начисления амортизации основных средств:

Как рассчитать амортизацию основных средств линейным способом

Для определения величины месячных амортизационных отчислений линейным способом необходимо знать первичную стоимость объекта, его эксплуатационный срок и рассчитать амортизационную норму.

1. Первичная стоимость объекта

В качестве основы для подсчета применяется первичная стоимость объекта, которая вычисляется путем суммирования всех затрат на его покупку или строительство. Если проводилась переоценка стоимости имущества, то для расчета применяется такой показатель, как восстановительная стоимость.

2. Эксплуатационный период

Эксплуатационный период устанавливается посредством изучения классификационного перечня основных средств, дифференцирующих их на амортизационные группы. Если объект не зафиксирован в перечне, то срок его эксплуатации назначается организацией в зависимости от:

  • прогнозируемого времени использования;
  • предполагаемого физического изнашивания;
  • ожидаемых эксплуатационных условий.

3. Формула нормы амортизации

Годовая норма амортизации выражается в процентном соотношении к первичной (восстановительной) стоимости имущества и рассчитывается по формуле:

К = (1 : n )* 100%,

где К – годовая норма амортизации;

n – срок эксплуатации в годах.

Если нужно узнать месячную норму амортизации, то полученный результат делится на 12 (количество месяцев в году).

4. Формула расчета начисления амортизации

При линейном методе начисления амортизации формула расчета представляет:

А = С*К/12,

где А – размер месячных амортизационных отчислений;

С – первичная стоимость имущества;

К – норма амортизации, рассчитанная по формуле в 3-ем пункте.

Если нужно рассчитать годовой размер амортизационных отчислений, то делить на 12 (количество месяцев в году) не нужно или достаточно разделить первоначальную стоимость имущества на срок его эксплуатации.

Порядок амортизации

При равномерном начислении амортизации руководствуются общими правилами произведения амортизационным отчислений, а именно:

  • начислять амортизацию необходимо с 1 числа месяца, следующего после месяца постановки данного имущества на баланс предприятия;
  • производить амортизационные отчисления в независимости от финансовых результатов;
  • производить амортизационные отчисления каждый месяц и учитывать их в соответствующем налоговом периоде;
  • основаниями для приостановления отчислений амортизации считаются консервация объекта на срок от 3 месяцев или его долговременный ремонт (более года). Отчисления возобновляются сразу после возврата в эксплуатацию;
  • амортизационные отчисления прекращаются с 1 числа месяца, следующего за месяцем списания по износу, выводу с баланса или потери прав собственности на данное имущество.

Достоинства и недостатки линейного метода

Основные достоинства линейного метода амортизации:

  • Простота вычисления. Расчет суммы отчислений необходимо произвести только один раз в начале эксплуатации имущества. Полученная сумма будет одинакова на всем сроке эксплуатации.
  • Точный учет списания стоимости имущества. Амортизационные отчисления происходят по каждому конкретному объекту (в отличие от нелинейных методов, где начисление амортизации идет на остаточную стоимость всех объектов амортизационной группы).
  • Равномерный перенос затрат на себестоимость. При нелинейных методах в первоначальный период амортизационные отчисления больше, чем в последующем (списание происходит по убыванию).

Линейный способ удобно использовать в случаях, когда планируется, что объект будет приносить одинаковую прибыль в течение всего срока его использования.

Главные недостатки линейного метода:

Метод нецелесообразно применять для оборудования, подверженного скорому моральному износу, так как пропорциональное списание его стоимости не обеспечивает должную концентрацию ресурсов, необходимых для его замены.

Производственное оборудование характеризуется снижением производительности при увеличении количества лет эксплуатации.

В результате оно будет требовать дополнительных затрат на обслуживание и ремонт, в связи с поломками и выходом из строя.

А списание амортизации тем временем будет идти равномерно, теми же суммами, что и в начале эксплуатации, так как иного линейный способ не предусматривает.

Предприятиям, планирующим быстро обновлять производственные фонды, удобнее будет применять нелинейные способы.

Совокупная величина налога на имущество в течение всего срока эксплуатации имущества, к которому применяется линейный метод, будет выше, чем при нелинейных способах.

Пример расчета амортизации линейным способом

Основное средство стоимостью 1 000 000 рублей было поставлено на баланс предприятия в марте. Бухгалтер определил, что его эксплуатационный срок, согласно дифференциации по амортизационным группам, составит 10 лет.

Порядок расчета амортизации линейным способом для данного примера:

  • Определяем годовую норму амортизации: К = 1/10*100% = 10%.
  • Месячная норма амортизации составит: 10%/12 = 0,83%.
  • Определяем размер ежемесячных амортизационных отчислений:

1 000 000*10%/12 = 8333 рубля.

  • Величина амортизационных отчислений за год эксплуатации составляет:

1 000 000 рублей /10 лет = 100 000 рублей.

Таким образом, используя линейный метод, амортизацию необходимо начислять с апреля в размере 8333 рубля в месяц.

Амортизация бывшего в употреблении имущества

Часто в распоряжение организации попадают объекты, бывшие в употреблении, например:

  • объекты, приобретенные уже в не новом состоянии;
  • имущество, полученное как взнос в уставный капитал;
  • основные средства, перешедшие к предприятию на основании правопреемства после реорганизации юридического лица.

Схема и порядок начисления амортизации линейным способом для таких объектов будут такими же, как и с новым имуществом. Единственное отличие для основных средств, бывших в эксплуатации состоит в расчете срока полезной службы. Для того чтобы его определить нужно от срока эксплуатации, установленного предыдущим владельцем, вычесть количество лет (месяцев) его фактического использования.

Выводы

Линейный способ начисления амортизации предполагает, что физическое изнашивание имущества происходит равномерно на протяжении всего эксплуатационного периода. В основной степени это относится к стационарным сооружениям, которые не так быстро изнашиваются и морально устаревают как оборудование.

Если невозможно точно определить норму износа имущества, то линейный способ будет самым удобным и простым. Также этот метод подходит в случае, если предприятие приобретает имущество на длительный срок эксплуатации и не планирует его быстрой замены.

— основные моменты при начислении амортизации, примеры бухгалтерских проводок:

(14 голос., 4,40 из 5)
Загрузка…

Источник: https://delatdelo.com/spravochnik/raschet/amortizacii-linejnym-sposobom.html

ПравФин
Добавить комментарий