Как показывают в балансе убыток компании: способы его списания

Содержание
  1. Как улучшить строку баланса
  2. Переоценка основных средств
  3. Недостатки
  4. Безвозмездная помощь учредителя
  5. Доходы будущих периодов
  6. Безнадежная кредиторка
  7. Подведём итог
  8. 3.1.6.5. Строка 940
  9. 3.1.6.5.1. Когда дебиторская задолженность списывается с баланса и учитывается за балансом
  10. 3.1.6.5.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 940 формы n 1
  11. 3.1.6.6. Строка 950 “Обеспечения обязательств и платежей полученные”
  12. 3.1.6.6.1. Что может учитываться в составе обеспечений обязательств и платежей, полученных организацией
  13. Как показывают в балансе убыток компании и как он может отражаться в финансово-хозяйственной документации
  14. Как формируется убыток
  15. Как показывают в балансе убыток в текущем году: образец
  16. Убыток посредством списания
  17. Следим за размерами реальной стоимости организации
  18. Убыток посредством снижения размеров капитала согласно Уставу
  19. Налоговый учет

Как улучшить строку баланса

Как показывают в балансе убыток компании: способы его списания

[01.08.2013]

Удальцова Яна, риск-менеджер ООО «Риск-Консалт».

Ваша компания планирует подавать документы на получение кредита. Все вроде хорошо: бизнес рентабелен, и денежных потоков хватает для обслуживания долга. Многие кредитные учреждения строят свое профессиональное суждение только на основе отчетности, которая сдается в налоговую инспекцию. Но в официальной отчётности, т.е.

балансе и в отчете о прибылях и убытках, которую готовит ваша собственная бухгалтерия или организаиця, которой вы доверили бухгалтерское сопровождение, есть строки, которые не отражают реалии хозяйственной деятельности Вашей компании и не позволяют банку адекватно рассчитать финансовые показатели.

Как исправить «неугодную» строку баланса? Какие есть хитрости в нашем законодательстве? Это является предметом рассмотрения в данной статье.

Большинство компаний малого и среднего бизнеса показывают в своей отчетности для налоговых органов минимальную чистую прибыль, что не позволяет отразить по балансу большую нераспределенную прибыль и, как следствие, не позволяют рассчитать достаточное покрытие долга. Для некоторых банков данный фактор критичен, и клиент сразу получает отказ.

Переоценка основных средств

Переоценка основных средств или нематериальных активов. Согласно п. 15 ПБУ 6/01 “Учет основных средств”, коммерческая организация может не чаще одного раза в год (на начало отчетного года) переоценивать группы однородных объектов основных средств по текущей (восстановительной) стоимости.

Результаты переоценки отражаются в I (внеоборотные активы) и III (капитал и резервы) разделах баланса, то есть непосредственно влияют на размер чистых активов. Понятно, что по причине постоянной инфляции стоимость имущества с каждым годом возрастает. Аналогичные нормы по проведению переоценки НМА приведены в п. п.

17 и 21 ПБУ 14/2007 “Учет нематериальных активов”.

Законодательство позволяет проводить переоценку по группе однородных объектов. То есть можно выбрать для переоценки, к примеру, самое дорогостоящее имущество.

Недостатки

  • Для проведения переоценки потребуется отчет оценщика.
  • Переоценка основных средств (или НМА) должна проводится регулярно. Сроки, условия, методы должны быть закреплены в учетной политике компании.
  • Компания после переоценки в сторону увеличения будет платить бóльшую сумму налога на имущество организаций (т.к. стоимость основных средств, стоящих на балансе, увеличилась).

Безвозмездная помощь учредителя

Другой возможностью является предоставление учредителями безвозмездной помощи компании и, как следствие, увеличение нераспределенной прибыли (снижение непокрытого убытка) Использовать данный способ без налоговых потерь (в виде 20 % налога на прибыль со всей суммы безвозмездной помощи) возможно только в случаях, предусмотренных п.п. 1 и 11 ст. 251 НК РФ. В частности, к доходам, не учитываемым при определении налоговой базы, относят имущество, полученное российской организацией безвозмездно:

  • от организации, если уставный капитал получающей стороны более чем на 50% состоит из вклада (доли) передающей организации;
  • от организации, если уставный капитал передающей стороны более чем на 50% состоит из вклада (доли) получающей организации;
  • от физического лица, если уставный капитал получающей стороны более чем на 50% состоит из вклада (доли) этого физического лица.

Этот метод не несет дополнительных затрат: не нужно оплачивать работу сторонних специалистов, да и налоговая нагрузка не возрастает. Использовать его можно в любое время года: финансовый результат от безвозмездного поступления имущества будет отражен в первом же промежуточном балансе.

Доходы будущих периодов

Кредиторская задолженность, числящаяся на балансе, может висеть на балансе большой период времени и гаситься по частям маленькими суммами. В этой ситуации банк может отнести её к просроченной, что ухудшит показатели предприятия при расчете в банке финансового рейтинга. Одним из способов избежать этого может являться перенос данной задолженности в строку доходов будущих периодов.

К доходам будущих периодов относятся:

  • доходы, полученные в отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам: арендная или квартирная плата, плата за коммунальные услуги, выручка за грузовые перевозки, за перевозки пассажиров по месячным и квартальным билетам, абонементная плата за пользование средствами связи и др.;
  • стоимость активов, полученных организацией безвозмездно;
  • поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы: учитывается движение предстоящих поступлений задолженности по недостачам, выявленным в отчетном периоде за прошлые годы;
  • разница между взыскиваемой с виновных лиц суммой за недостающие материальные и иные ценности и стоимостью, числящейся в бухгалтерском учете организации.

Доходы будущих периодов классифицируются как кредиторская задолженность или прочие пассивы, неправомерно уменьшая тем самым величину чистых активов общества. Таким образом, если у организации недостаточно чистых активов, необходимо пересмотреть кредиторскую задолженность и прочие пассивы на предмет их квалификации в качестве доходов будущих периодов.

Безнадежная кредиторка

Компания может увеличить чистую прибыль, включив в доходы безнадежную «кредиторку». Если контрагент не истребовал у компании долг в течение срока исковой давности, то сумму задолженности нужно включить во внереализационные доходы (п. 18 ст. 250 Налогового кодекса РФ).

Данный способ не требует никаких дополнительных инвестиций со стороны. Все, что нужно сделать, это провести инвентаризацию «кредиторки» и издать приказ руководителя.

Подведём итог

Законодательство позволяет оптимизировать структуру баланса без плачевных для компании санкций как со стороны налоговых органов, так и со стороны банков. Наиболее привлекательным представляется получение безвозмездной помощи от учредителя. На практике у большинства компаний, особенно среди малого бизнеса, один учредитель с долей более 50 %.

Источник: http://www.riskovik.com/journal/stat/n10/kak-uluchshit-balans/

3.1.6.5. Строка 940

Как показывают в балансе убыток компании: способы его списания

Поданной строке отражается информация озадолженности неплатежеспособныхдебиторов, учитываемой за балансом длянаблюдения за имущественным состояниемдолжника.

3.1.6.5.1. Когда дебиторская задолженность списывается с баланса и учитывается за балансом

Дебиторскаязадолженность списывается с баланса,когда по ней истек срок исковой давности,а также в других случаях, когда онастановится нереальной для взыскания.

Такое списание производится отдельнопо каждому обязательству на основанииданных проведенной инвентаризации,письменного обоснования и приказа(распоряжения) руководителя организации.

Суммы списанной задолженности относятсяна счет учета резерва сомнительныхдолгов (если он создавался) либо нафинансовые результаты коммерческойорганизации. Но списание долга вследствиенеплатежеспособности должника неявляется аннулированием задолженности.

Эта задолженность отражается назабалансовом счете 007 “Списанная вубыток задолженность неплатежеспособныхдебиторов” в течение пяти лет с моментасписания для наблюдения за возможностьюее взыскания в случае измененияимущественного положения должника (п.77 Положения по ведению бухгалтерскогоучета и бухгалтерской отчетности,Инструкция по применению Плана счетов).

ДОПОЛНИТЕЛЬНОпо данному вопросу см. рубрику “Списаннаяв убыток задолженность неплатежеспособныхдебиторов” Путеводителя по ИБ”Корреспонденция счетов”.

3.1.6.5.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 940 формы n 1

Построке 940 Справки о наличии ценностей,учитываемых на забалансовых счетах, вграфах 3 и 4 указывается остаток позабалансовому счету 007 на начало и конецотчетного периода соответственно.

┌──────────┐ ┌──────────┐

│Строка940│ = │Остаток по│

│формыN 1 │ │счету 007 │

└──────────┘ └──────────┘

ПРИМЕР6.5

Показателипо счету 007 в бухгалтерском учете.

руб.

ПоказательНа начало отчетного годаНа конец отчетного периода
123
1. По счету 007800 0003 059 000

Решение

Суммасписанной задолженности неплатежеспособныхдебиторов составляет:

наначало года – 800 000 руб.;

наконец отчетного периода – 3 059 000 руб.

ФрагментБухгалтерского баланса в примере 6.5будет выглядеть следующим образом.

СПРАВКА о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах
Списанная в убыток задолженностьнеплатежеспособных дебиторов9408003059

3.1.6.6. Строка 950 “Обеспечения обязательств и платежей полученные”

Поданной строке отражается информацияоб обеспечениях, полученных организацией,учитываемых на забалансовом счете 008″Обеспечения обязательств и платежейполученные”.

3.1.6.6.1. Что может учитываться в составе обеспечений обязательств и платежей, полученных организацией

Способыобеспечения обязательств перечислены,в частности, в п. 1 ст. 329 ГК РФ. Кроме того,стороны могут в договоре предусмотретьиные способы обеспечения обязательств.

Всоответствии с правилами бухгалтерскогоучета на счете 008 могут учитыватьсяследующие виды полученных обеспечений:

-залог;

-поручительство;

-удерживаемое имущество должника;

-банковская гарантия;

-аккредитив, открытый на имя организациитретьим лицом, и т.п.

Источник: https://StudFiles.net/preview/6327153/page:72/

Как показывают в балансе убыток компании и как он может отражаться в финансово-хозяйственной документации

Как показывают в балансе убыток компании: способы его списания

Бизнес юрист > Бухгалтерский учет > Учет и отчетность > Как показывают в балансе убыток компании: способы его списания

Баланс, в котором отражаются финансовые вложения, доходы, обязательства и убытки предприятия, является главной формой отчетности по вопросам финансово-хозяйственного характера.

Существует ошибочное мнение, что убыток отражается в активе баланса, в действительности же данный вид информации находит отражение в пассиве.

Поскольку понятие убытков – одно из наиболее сложных при ведении документации, многие предприниматели не знают, как показывают в балансе убыток компании. Попытаемся осветить этот вопрос.

Как формируется убыток

Убыток компании

Убытки считаются негативным явлением в развитии любой фирмы или предприятия.

При наличии в финансовой документации убытков, они должны покрываться при помощи сложения размера прибыли прошлых лет, оставшейся нераспределенной прибыли, взносов целевого назначения и средств, находящихся на запасном фонде.

Дополнительным путем покрытия убытков может стать использование добавочного капитала. Если урон при сочетании перечисленных параметров устранить не удается, баланс считается убыточным.

Причиной образования убытка может стать:

  • Превалирование расходов на операции не относящиеся к сбыту продукции и ведению хозяйственной деятельности
  • Обнаружение в отчетном году погрешностей, допущенных в минувшие годы
  • Смена подходов к учетной политике

Если по результатам года в материалах учета, создаваемых бухгалтерией, выявляется убыток, он должен быть отражен в документах, показывающих размеры непогашенных убытков в анализируемом году.

Как показывают в балансе убыток в текущем году: образец

Ниже показано, как может быть сформирован убыток текущего года на производственном предприятии.

Выручка ООО «Ассоль» в анализируемом году была получена от реализации продукции без учета НДС и составила 560 тыс. рублей, при этом себестоимость продукции составляла 490 тыс. рублей, еще 90 тыс. рублей были затрачены на сопутствующие расходы.

Предприятие начислило в бюджет налог на прибыль в размере 15 тыс. рублей, фонды специального назначения и резервы компанией не создавались.

Этих данных достаточно для заполнения финансовой отчетности, в которой должны быть отражены следующие данные:

Отражение убытков

  • в графе «Доходы» – 560 тыс. рублей
  • в графе «Себестоимость продаж» – 490 тыс. рублей
  • в графе «Прибыль от продаж» – 70 тыс. рублей (560 тысяч минус 490 тысяч)
  • в графе «Иные затраты» – 90 тыс. рублей
  • в графе «Действующий налог, которым облагается прибыль» – 15 тыс. рублей
  • в графе «Чистая прибыль (убыток)» – 25 тыс. рублей

Собственники могут принять постановление о погашении убытка, если же этого не происходит, при смене баланса вносится запись:

  • 25 тыс. рублей – произошло списание неустраненного убытка года создания отчетности

В результате в графе, отражающей баланс «Пассива» (1370) будет виден убыток в размере 25 тыс. рублей, который принято указывать, заключив в круглые скобки.

Убыток посредством списания

Если бухгалтер обнаруживает убыток по итогам анализируемого периода, он должен незамедлительно сообщить об этом руководству, которое, в свою очередь, организует внеочередное собрание владельцев акций или участников, чтобы принять соответствующее решение по данному вопросу.

Большинство предпринимателей старается покрыть убыток (как финансово неудачного года, так и прошлых периодов) при помощи нераспределенной с минувших лет прибыли, взносов участников целевого характера или резервного фонда.

В некоторых случаях резервных финансов для решения возникшей проблемы недостаточно, в этом случае в балансе может быть оставлен непокрытый убыток.

Если организация решается на размещение подобной информации, ей следует четко разобраться, как показывают в балансе убыток компании и уделить особенное внимание размерам чистых активов.

Следим за размерами реальной стоимости организации

Если после истечения финансового года, наступившего после второго отчетного периода длиной в год или же каждого следующего отчетного периода длиной в год, по завершении которых Уставной капитал был большим, нежели цена чистых активов, согласно требованиям актуального законодательства, общество должно сократить его, чтобы он не превышал количества имеющихся «чистых» активов. Подписать все необходимые документы и заверить их в соответствующих службах нужно самое большее спустя полгода после завершения неудачного финансового года.

Убыток посредством снижения размеров капитала согласно Уставу

Капитал организации, указанный в Уставе, может быть снижен только в результате постановления совместного собрания владельцев акций, данное решение не может быть принято другими руководящими и контролирующими органами.

Если уставной капитал в акционерном обществе становится ниже, проблема решается при помощи снижения номинальной стоимости акций без изменения общего суммарного количества ценных бумаг предприятия.

Снижение Уставного капитала

В ООО уменьшается стоимость (фактическая) каждой доли внесенного в Устав капитала. В то же время размеры долей каждого участника организации остаются неизменными.

Сокращение уставного капитала должно производиться согласно законодательным требованиям, а решение об этом должно приниматься максимум через полгода после завершения года, по которому готовится финансовая отчетность.

После публичного оглашения решения на собрании, максимум через три дня об этом должен быть проинформирован орган, производящий внесение юридических лиц в государственный реестр.

В налоговой службе готовятся соответствующие документы, являющиеся юридической основой дальнейших действий руководства компании.

Помимо этого, в обязанности общества вменяется вторично (с интервалом в месяц) разместить информацию о вынесенном решении в средствах массовой информации, которые уполномочены размещать информацию о помещении юридических лиц в реестр. После соблюдения всех формальностей в налоговую инспекцию передается комплекс материалов, в который входят:

  • Просьба в письменном виде о снижении размеров уставного капитала
  • Просьба в письменном виде о внесении коррективов в уставные документы
  • Решение, подписанное собственниками и получившее нотариальное заверение
  • Свидетельство оплаты госпошлины в размере 0,8 тыс. рублей
  • Обновленные учредительные документы (2 экземпляра)

После соблюдения формальностей занимающийся оформлением документов орган проводит регистрацию максимум в течение 5 дней после подачи полного пакета правильно оформленных документов.

Капитал согласно Уставу может быть уменьшен со дня внесения корректив в ЕГРЮЛ.

При оформлении документов учета бухгалтерского характера, в том числе регистров, уменьшение также должно отражаться с подводкой под данную дату, что позволит предприятию получить более стабильное финансовое положение.

При проведении вышеперечисленных операций на предприятие ложится несколько финансовых обязательств, в том числе оплата информации в СМИ и пошлины в пользу государства. Стоимость нотариального заверения документов также погашают владельцы предприятия, в котором появились убытки.

Траты должны быть отражены в учете, осуществляемом бухгалтерией, как иные расходы и начисляться в форме проводок.

Налоговый учет

Как и другие расходы предприятия, направленные на фиксацию снижения капитала, указанного в Уставе, данные налогового учета должны учитываться при формировании документации об обложении прибыли налогами. С этой целью на основании п. 49/1 265 статьи отечественного Налогового Кодекса, они должны размещаться в числе прочих трат, не относящихся к реализации.

Соответственно с обновленным Налоговым Кодексом, объемы, на которые в анализируемом периоде снизился уставной капитал общества, не должны учитываться при установлении налоговой базы.

Соответственно, с даты появления в документах бухгалтерского учета данных о сокращении уставного капитала, итоговое количество налоговых обязательств предприятия также сокращается.

Следует отметить, что данное условие может соблюдаться только в том случае, если в организации применяется ПБУ 18/02.

Выделите ее и нажмите Ctrl+Enter, чтобы сообщить нам.

Источник: http://PravoDeneg.net/buhuchet/uchet/kak-pokazyvayut-v-balanse-ubytok-kompanii.html

ПравФин
Добавить комментарий