Добавочный капитал — это актив или пассив, как отражать в отчетности

Содержание
  1. Уставный капитал – актив или пассив: рентабельность, сумма, номинальная стоимость
  2. Уставный капитал — актив или пассив
  3. Рентабельность УК
  4. Как рассчитать капитал
  5. Формула
  6. Сумма
  7. Онлайн-калькулятор
  8. Номинальная стоимость УК
  9. Роль нематериальных и внеоборотных активов
  10. Что такое добавочный капитал – учет добавочного капитала
  11. Источники формирования добавочного капитала
  12. Что представляет собой эмиссионный доход
  13. О курсовой разнице
  14. О превышении стоимости вклада
  15. Восстановленный НДС
  16. Бухгалтерский учет добавочного капитала
  17. Распределение добавочного капитала при реорганизации фирмы
  18. Финансовая отчетность
  19. Добавочный капитал — это актив или пассив? Подробно о нем и всех связанных с ним нюансах
  20. Формирование добавочного капитала (ДК)
  21. Добавочный капитал — это актив или пассив
  22. Источники добавочного капитала
  23. Об эмиссионном доходе
  24. О восстановленном ндс
  25. Бухгалтерский учет ДК: проводки
  26. Прирост уставного капитала
  27. Уменьшение уставного капитала
  28. Изменение добавочного капитала
  29. Отражение в отчетности
  30. Характеристика пассива и актива баланса
  31. Актив баланса
  32. Пассив баланса
  33. 3.4. Пассив баланса
  34. Раздел IV “Долгосрочные обязательства” обобщает показатели о долгосрочных займах и кредитах, отложенных налоговых обязательствах и прочих долгосрочных обязательствах
  35. 3.4.1. Раздел III. “Капитал и резервы”

Уставный капитал – актив или пассив: рентабельность, сумма, номинальная стоимость

Добавочный капитал — это актив или пассив, как отражать в отчетности

В процессе регистрации бизнеса в форме юридического лица обязательно должен быть сформирован и оплачен уставной капитал предприятия. Данные средства вносятся учредителями в виде:

Уставный капитал — актив или пассив

Уставной капитал — это та финансовая основа, которая закладывается создателями предприятия для возможности финансового роста и успешного функционирования компании. Без вложений вначале не может быть успеха в результате. Любые вложения учредителей — это пассив компании, который отображается в бухгалтерском учете на специальных счетах:

  • 80 Уставной капитал;
  • 75 Расчеты с учредителями.

Как отображается внесение уставного капитала по счетам бухгалтерского учета:

Рентабельность УК

Собственный капитал организации формируется с целью дальнейшего развития компании. Успешно развивающаяся компания имеет хорошую рентабельность уставного капитала.

В теории бухгалтерии под термином рентабельность уставного капитала подразумевается соотношение чистой прибыли компании за определенный отчетный период (например, год) сравнительно с размером уставного капитала на момент регистрации организации.

Числовой показатель рентабельности характеризует:

  • эффективность работы менеджмента организации;
  • успешность развития бизнеса;
  • рост или падение уровня продаж продукции, которую производит организация с целью реализации на рынке и получения соответственной прибыли.

Для получения показателя рентабельности используется следующая формула: Рентабельность УК= чистый доход/собственный капитал. Для получения процентного показателя результат расчета по этой формуле необходимо умножить на 100.

В некоторых случаях руководство организации желает получить информацию по финансовому состоянию компании на протяжении года. В таком случае формула расчета рентабельности УК будет выглядеть немного по другому: Рентабельность = чистая прибыль* (365/кол-во дней, которые прошли с начала года)/((СК на начало года + СК на момент расчета)/2)).

Как рассчитать рентабельность собственного капитала, расскажет это видео:

Как рассчитать капитал

Для успешного функционирования организации необходимо правильно рассчитать уставной капитал. Как это сделать — смотрите ниже.

Формула

В процессе формирования уставного капитала существуют некоторые особенности. Например, если компания создается в виде ООО, то просто необходимо соблюдать минимальные объемы УК. Если же речь идет про формирование УК в открытых акционерных обществах, то необходимо проводить выпуск акций. Акции могут быть таких видов:

  • простые;
  • привелигированные.

Расчет УК ОАО проводится по формуле: УК = количество простых акций Х номинальную стоимость каждой единцы + количество привелигированных акций Х стоимость акций по номиналу. Сумма этих показателей и составит общий размер УК ОАО.

Сумма

Уставной капитал хозяйственных обществ различного типа должен формироваться в размерах, достаточных для старта успешной финансовой деятельности.

Согласно норм ФЗ №14 «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 года (статья 14) УК ООО не может быть меньше, чем 10000 российских рублей.

В этой статье также сказано, что УК состоит из долей участников, которые обычно определяются в процентах либо в виде дроби.

  • Минимальный размер УК непубличного АО (деятельность основывается на некоторых нормах ГК РФ) также составляет 10000 рублей.
  • Согласно норм ФЗ «Об акционерных обществах» стартовый размер УК для АО составляет 1000 минимальных размеров оплаты труда в РФ. На сегодняшний день МРОТ составляет 7800 рублей. Соответственно минимальная сумма УК с 1 июля 2017 года — 7800000 рублей.
  • Такие же правила формирования УК действуют и для создателей муниципальных унитарных предприятий. УК во вновь созданном государственном предприятии не может быть меньше, чем 5000 МРОТ, то есть 39 000 000 рублей.
  • Cумма минимального капитала для открытия банка или кредитной организации составляет 30 000 рублей.

Онлайн-калькулятор

Современные сервисы в интернете предлагают возможность облегчить расчеты, в том числе и по поводу размера уставного капитала организации.

Как работает данный калькулятор? В графу «Сумма» возле поля «Участник 1» вводим сумму, которую внесла особа (организация) в УК.

В графе «Процент» необходимо поставить сколько процентов УК входит в долю участника. Когда все необходимые данные внесены, нажимаем кнопку «Определить» и высвечивается общая сумма УК организации.

Также можно определить и материальный размер доли каждого учредителя. Для этого надо знать:

  • общий размер УК;
  • процентную долю участника.

Номинальная стоимость УК

Размер уставного капитала, выраженный в денежном эквиваленте, в теории экономической науки называется номинальным (происходит от термина «номинал», который используется в отношении купюр). В ст.

14 ФЗ «Об ООО» сказано, что размер уставного капитала организации состоит из номинальной стоимости долей ее участников. Допустим, что УК юридического лица составляет 20 млн.рублей. В компании 3 учредителя.

Доля первого — 10%, второго- 30%, а третьего- 60%. Номинальная стоимость их частей такова:

  • первый- 2 млн. рублей;
  • второй — 6 млн. рублей;
  • третий — 12 млн. рублей.

Теперь мы проанализируем чем отличается номинальная доля от действительной. У каждого успешно работающего предприятия есть чистые активы (заработанные средства и т.п.). Действительная доля каждого участника — это часть чистых активов компании. В нашем примере у компании есть 150 млн. рублей чистых активов. Деление активов между учредителями будет такое:

  • первому принадлежит 15 млн.;
  • второму — 45 млн.;
  • третьему — 90 млн.

Что значит, когда размер вклада и номинальная стоимость доли не равны, расскажет видео ниже:

Роль нематериальных и внеоборотных активов

Нематериальные активы — это те долгосрочные вложения, которые не имеют материальной формы, но они длительный период работают на компанию. К таким активам можно отнести:

  • объекты интеллектуальной собственности;
  • компьютерные программы;
  • рационализаторские идеи;
  • деловая репутация.

Такие активы не играют значительной роли в УК компании.

Внеоборотные активы могут стать важной частью уставного капитал, потому что это часть собственности компании, которая может служить на протяжении значительного периода времени, не меняя при этом нешних отличительных признаков. К таким активам можно отнести:

Источник: http://uriston.com/kommercheskoe-pravo/yuridicheskie-litsa/ustavnoj-kapital/aktiv-ili-passiv.html

Что такое добавочный капитал – учет добавочного капитала

Добавочный капитал — это актив или пассив, как отражать в отчетности

Добавочный капитал является одной из форм собственного капитала фирмы. Правильнее было бы назвать его дополнительным – причем по отношению к уставному фонду, с которым он тесно связан.

Капитал – это совокупность ресурсов (в том числе финансовых), которые компания направляет в оборот, чтобы производить продукт и получать прибыль от его реализации. Для существования и функционирования компании нужны денежные средства. Добавочный капитал – один из источников таких средств.

Источники формирования добавочного капитала

Формирование добавочного капитала происходит благодаря дооценке внеоборотных активов. Более того, его составляющей могут быть бюджетные ассигнования, используемые для пополнения оборотных активов. Добавочный капитал – одна из форм собственных средств компании.

Перечислим основные источники формирования добавочного капитала:

  • эмиссионный доход, который возникает благодаря реализации ценных бумаг по цене, превышающей их номинальную стоимость;
  • увеличение ценности внеоборотных активов как следствие их переоценки;
  • превышение реальной стоимости вклада в уставный капитал над его номинальной стоимостью;
  • безвозмездные поступления;
  • сумма НДС, которую восстанавливает учредитель при передаче имущества в состав уставного капитала;
  • бюджетные ассигнования, направленные на финансирование оборотных активов;
  • курсовые разницы, возникшие при формировании уставного капитала;
  • нераспределенная прибыль, предназначенная для капитальных вложений.

Что представляет собой эмиссионный доход

Размещая акции по цене, которая превышает их номинальную стоимость, организация получает так называемый эмиссионный доход. Номинальную стоимость определяют как величина уставного капитала, так и число акций.

Если акции продаются по номинальной цене, то такого дохода компания не получит, так как он – не что иное, как разница между номинальной стоимостью и ценой продажи.

Вторичное выставление акций на продажу и их обратный выкуп также могут способствовать образованию эмиссионного дохода.

О курсовой разнице

Если компании удалось привлечь иностранные инвестиции, она может надеяться на пополнение добавочного капитала посредством курсовой разницы.

Дело в том, что вложения в уставной капитал, выраженные в зарубежной валюте, пересчитываются в рубли.

Разница между рублевой оценкой задолженности инвестора по вкладу, стоимость которого выражается в иностранной валюте, и рублевой оценкой этого вклада на момент внесения денег на счет предприятия – это и есть курсовая разница.

Приведем пример положительной разницы (надо заметить, что бывает и отрицательная). В учредительных документах зафиксирован вклад – 20 000 рублей. Учредитель гасит задолженность, внося на счет 360 $ (20 160 рублей согласно курсу ЦБ). Таким образом, 160 рублей пополнят добавочный капитал компании.

О превышении стоимости вклада

В уставной капитал можно вкладывать не только финансовые средства, но и прочие ресурсы (например, материальные активы, объекты интеллектуальной собственности и т.д.). Если оценщиком будет установлено, что стоимость этих активов превышает номинальный вклад, то предприятие пополнит свой добавочный капитал.

Восстановленный НДС

Если в качестве вклада в уставный капитал используется имущество, то учредитель обязан осуществить восстановление суммы входного НДС по нему. Переоценки при этом не происходит.

Бухгалтерский учет добавочного капитала

Информация о добавочном капитале фиксируется на счете 83. Этот счет – пассивный, балансовый. Кредитовая сторона предназначена для отображения образования или прироста капитала. Что же касается дебета, то в том случае речь идет о:

  • средствах, предназначенных для перемещения в уставной капитал;
  • суммах, которые разделяют между собой соучредители компании;
  • компенсации сумм снижения ценности внеоборотных активов.

Эти показатели отражены в субсчетах, которые при необходимости можно открыть.

Рассмотрим методы учета добавочного капитала и стандартные проводки.

Как учитывается прирост добавочного капитала. Изменения, происходящие с фондами, сопровождается проводками, которые фиксируются на соответствующих счетах:

  • Дебет 01/Кредит 83 – прирост добавочного капитала в результате изменения рыночной стоимости некоторого имущества – например, пополнение капитала по итогам дооценки фондов.
  • Дебет 02/Кредит 83 – рост добавочного капитала за счет корректировки амортизационных отчислений.
  • Дебет 50,51/Кредит 83 – получение дохода вследствие реализации акций по повышенной цене.
  • Дебет 75/ Кредит 83 – рост добавочного капитала за счет благоприятной курсовой разницы, имевшей место на этапе формирования основного фонда.

Как учитывается уменьшения добавочного капитала. Нередко случается уценка, или распределение добавочного капитала. Факт уценки отражается на дебетовой стороне 83 счета.

  • Дебет 83/Кредит 01 – уменьшение капитала, повлеченное переоценкой (уценкой) имущества.
  • Дебет 83/Кредит 02 – уменьшение капитала из-за переоценки амортизационных отчислений.
  • Дебет 83/Кредит 75 – перераспределение денежных средств.
  • Дебет 83/Кредит 75 – снижение стоимости добавочного капитала из-за отрицательной курсовой разницы при наличии вклада в зарубежной валюте.
  • Дебет 83/Кредит 80 – частичное перемещение средств в уставном капитале.
  • Дебет 83/Кредит 84 – уменьшение добавочного капитала на сумму дооценки объекта, подлежащего списанию.

Распределение добавочного капитала при реорганизации фирмы

Если руководство компании решается на ее реорганизацию, возникает необходимость перераспределения добавочного капитала. Когда предприятие реорганизуется методом преобразования, присоединения или слияния, особых трудностей не возникает.

Когда происходит преобразование, капиталы компании не претерпевают никаких изменений. В случае присоединения или преобразования фонды сливаются друг с другом.

Разделение и выделение имеют свою специфику. Так, эти способы реорганизации предполагают осуществление равнозначного обмена частей общества, которое разделяется на доли предприятий, созданных вследствие реорганизации.

Финансовая отчетность

Все события, относящиеся к добавочному капиталу, фиксируются в форме №3 – «Отчете об изменениях капитала». Этот документ является дополнением к первым двум формам итоговой отчетности компании.

Отчет содержит информацию о количественных и качественных изменениях собственного капитала фирмы, к которому относится и добавочный капитал. В документе имеются три раздела, в которых отражены:

  • сведения о перемещениях средств;
  • сведения об устранении ошибок и правки, явившиеся следствием нововведений в системе учета;
  • информация о чистых активах (размерах, ликвидности).

Возникает вопрос – как оценивать этот вид капитала? Является ли он активом или пассивом баланса? Ответ содержится в официальной документации. Заметим, что формирование добавочного капитала происходит на счете 83, имеющем соответствующее наименование. Сведения о капитале фиксируются в пассиве баланса, а если конкретнее – то в строке 1350, находящейся в «Капитале и резервах».

Что же касается применения добавочного капитала, то он может использоваться предприятием для пополнения уставного капитала, компенсации уменьшения ценности основных средств, списания убытков и перераспределения между соучредителями.

Источник: http://www.temabiz.com/terminy/chto-takoe-dobavochnyj-kapital.html

Добавочный капитал — это актив или пассив? Подробно о нем и всех связанных с ним нюансах

Добавочный капитал — это актив или пассив, как отражать в отчетности

Бизнес юрист > Бухгалтерский учет > Учет и отчетность > Добавочный капитал — это актив или пассив, как отражать в отчетности

Компания, вне зависимости от сферы ее деятельности, должная иметь финансовую подушку безопасности. Это позволит реабилитироваться после неудачных бизнес-шагов, а также форс-мажоров.

В роли такой подушки выступает добавочный капитал. Он представляет собой часть личных средств фирмы, что отложены на особые ситуации.

Ниже Вы узнаете добавочный капитал — это актив или пассив, особенности формирования и ведение учета.

Формирование добавочного капитала (ДК)

Главный документ, регламентирующий формирование — правила по использованию планов счета. Его содержание определяет основные сферы, где нужен ДК:

  • изменение объема основного капитала после переоценки
  • определение разницы после продажи акций АО или ООО
  • поступление иных средств на безвозмездной основе

Важно учитывать, что вся информация о поступивших средствах классифицируется и вводится обособленно.

Добавочный капитал — это актив или пассив

Этот вопрос — для полного понимания предмета — стоит рассмотреть с точки зрения экономики. Фактически ДК представляет конкретные объемы финансовых средств, за которыми не закреплено обязательств к партнерам фирмы.

Говоря проще — это личные деньги фирмы. Как следствие, размер этих средств напрямую отражается на стоимости активов компании, а также общей стоимости при продаже организации.

Также, согласно общим правилам, устойчивость компании определяется по отношению личных финансов к заемным.

Итак, ДК — собственность компании, а значит, является ее личным капиталом. Такие средства всегда пассивны и закрепляются на счету 83 в виде баланса.

Источники добавочного капитала

У ДК — согласно положению № 34 (п. 68) — есть несколько источников. К ним относится:

  • эмиссионный доход — выражается в продаже акций АО и ООО по цене, что выше номинальной стоимости
  • средства при дооценке основного капитала — прирост зависит от того, насколько поднялась рыночная цена имущества в сравнении с предыдущим годом
  • поступления от физических или юридических лиц (безвозмездные) — безвозмездная передача финансовых средств, вклады и т.д.
  • восстановленная учредителем сумма НДС — отражается в том случае, когда сооснователь вкладывает в капитал материальное имущество
  • положительная разница курса валют (исключительно при использовании иностранной валюты) — действует исключительно в том случае, когда с капиталом взаимодействует иностранная валюта, обязательная к конвертации в рубли вне валютных скачков (положительная разница)
  • прибыль, что не была распределена — полученный компанией доход, который не удалось распределить, но при условии, что изначально он предназначался для капитального вложения

Однако подробно выделить из этого перечня стоит переоценку внеоборотных активов. Процедура дооценки основных средств компании подразумевает, что пересчет должен проводиться по двум параметрам: текущей стоимости и объему амортизации.

Справка. Амортизация представляет собой начисленные организацией финансы при учете предыдущих периодов.

Однако есть два нюанса: если после дооценки объема основных средств увеличивается, то эта разница формирует ДК; если же объем снижается, то разница числится в отчетах как расход, а в случае повышения на следующий год — как прочие доходы.

Дооценка активов может проводиться не более 1 раза в год. И если фирма провела эту проверку хотя бы единожды, она обязана проводить ее каждый год.

Полное видео о собственном капитале:

Об эмиссионном доходе

Таковой прибыль является только в случае, когда доли в компании проданы АО по стоимости, что выше фактической, рыночной цены. Полученная разница вносится в финансовые отчеты как ДК. Помимо этого, существует письмо Министерства финансов, регламентирующее возможность ООО также продавать доли и вносить полученную выгоду в добавочный капитал под видом эмиссионного дохода.

О восстановленном ндс

Если учредитель АО или ООО производит вклад в виде материального имущества, то обязательным этапом должно стать восстановление НДС. Однако важно учитывать, что дооценка имущества в этом случае производиться не должна.

Бухгалтерский учет ДК: проводки

Теперь касательно закрепления ДК в бухгалтерских документах фирмы. Он вносится в счет 83, являющийся балансовым (пассивным). У него также есть две стороны: кредитная и дебетовая. Кредитная отвечает за образование капитала. Дебетовая же предназначена для следующих функций:

  • перемещения средств внутри капитала
  • финансовых средств, что разделены между учредителями фирмы
  • компенсации при снижении внеоборотных активов (утверждается переоценкой)

Уделить отдельное внимание стоит стандартным проводкам, которые используются для фиксирования изменений на счету.

Прирост уставного капитала

Статичным остается только кредит 83, а дебет при этом динамичен. Рассмотрим значение каждого по схеме (таблица 1).

КредитДебетОписание операции
8301превышение капитала вследствие повышения или снижения рыночной стоимости части имущества компании (пример: переоценка)
02регулирование амортизации основных средств
50 и 51продажа доли компании с условием, что итоговая цена продажи превышала номинальную
75при увеличении средств, когда была использована курсовая разница

Уменьшение уставного капитала

В случае, когда объем капитала падает, статичным становится дебет 83, а динамичным становится кредит. Рассмотрим значение каждого по схеме (таблица 2).

КредитДебетОписание операции
0183характерен для снижения цены после переоценки
02означает уменьшение при повторном оценивании объема амортизации
75учитывается исключительно при перераспределении денежных средств либо уменьшении при условии, что присутствует курсовая разница
80появляется при перемещении финансов внутри капитала
84исключительно при снижении капитала после переоценки объекта, который планировался к списанию

Это основная информация, которую необходимо знать о проводках в добавочном капитале.

Изменение добавочного капитала

Если выделить наиболее основные нюансы, что относятся к изменению добавочного капитала, то выйдет три основных аспекта. Разберем их по порядку.

Первый. Изначально капитал не расходуется, так как выполняет роль подушки безопасности. Однако существует ряд случаев, предполагающих подобный исход. Их перечень закреплен в регламенте по применению планов счетов и включает в себя:

  • погашение разницы при снижении объема основного капитала (условие: наличие переоценки)
  • необходимость повышения объема уставного капитала
  • деление финансов между учредителями

Дооценка имущества воздействует на капитал в двух случаях: при его повышении или снижении. Это обязательное условие закреплено в ПБУ 6.01.

В положении также указывается, что при исключении из основного капитала одного из его элементов производится уменьшение объема добавочного капитала на стоимость объекта, выявленную в результате прошлой переоценки. Сумма же, которая была списана, должна перейти в раздел «нераспределенная прибыль».

Второй. Компания также может повысить размер уставного капитала посредством добавочного. Это возможно как в АО, так и в ООО. Тем не менее, сделать это с использованием средств фирмы, размер которых превышает цену всех чистых активов (при условии вычета настоящего объема иных капиталов) нельзя.

Третий. Капитал допускается разделить между всеми основателями и соучредителями компании. Помимо этого, организация обязана это сделать при ликвидации компании.

Отражение в отчетности

В отчетах отражение производится в отчетной форме № 3, что является приложением к итоговой отчетности предприятия. Информация, которая в ней указана:

  • транзакции финансовых средств, позволяющие отследить их движение
  • данные о корректировке объема в случаях, когда была допущена ошибка или изменена политика
  • информация об активах для определения их ликвидности

О ликвидности активов смотрите видео:

Бухгалтерский отдел компании обязан ежегодно (минимум) представлять этот документ для определения дальнейшей стратегии.

Теперь, когда вся необходимая информация о добавочном капитале получена, никаких проблем с формированием подушки безопасности у компании возникнуть не должно. Однако всегда стоит помнить, что эта не та сумма, которая должна лежать бездейственно.

Законодательство имеет свойство изменяться, а потому координировать распределение средств всегда нужно с учетом последствий и мелких аспектов.

Выделите ее и нажмите Ctrl+Enter, чтобы сообщить нам.

Источник: http://PravoDeneg.net/buhuchet/uchet/dobavochnyj-kapital-eto-aktiv-ili-passiv.html

Характеристика пассива и актива баланса

Добавочный капитал — это актив или пассив, как отражать в отчетности

Пассив и актив баланса

Бухгалтерский баланс — основная форма бухгалтерской отчетности. Он характеризует имущественное и финансовое состояние организации на отчетную дату.

В балансе отражаются остатки по всем счетам бухгалтерского учета на отчетную дату. Эти показатели приводятся в бухгалтерском балансе в определенной группировке.

Бухгалтерский баланс делится на две части: актив и пассив. Сумма активов баланса всегда равна сумме пассивов баланса.

Актив баланса

Любая собственность предприятия — машины и оборудование, недвижимость, финансовые вложения, задолженность дебиторов и т. д. — является его активами. Это все то, что можно обратить в денежные средства.

Активы подразделяются на:

  • Внеоборотные
    • Нематериальные активы
    • Основные средства
    • Незавершенное строительство
    • Доходные вложения в материальные ценности
    • Долгосрочные финансовые вложения
    • Отложенные налоговые активы
    • Прочие внеоборотные активы
  • Оборотные
    • Запасы
    • Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
    • Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)
    • Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)
    • Краткосрочные финансовые вложения
    • Денежные средства
    • Прочие оборотные активы

Пассив баланса

Пассивы организации — это источники формирования ее активов. К ним относятся капиталы, резервы, а также кредиторские обязательства, возникшие у организации в процессе ведения хозяйственной деятельности.

Пассивы подразделяются на:

  • Капитал и резервы
    • Уставный капитал
    • Собственные акции, выкупленные у акционеров
    • Добавочный капитал
    • Резервный капитал
    • Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
  • Долгосрочные обязательства
    • Займы и кредиты
    • Отложенные налоговые обязательства
    • Прочие долгосрочные обязательства
  • Краткосрочные обязательства
    • Займы и кредиты
    • Кредиторская задолженность
    • Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов
    • Доходы будущих периодов
    • Резервы предстоящих расходов
    • Прочие краткосрочные обязательства

3.4. Пассив баланса

Добавочный капитал — это актив или пассив, как отражать в отчетности

Пассивбаланса состоит из трех разделов: III”Капитал и резервы”, IV “Долгосрочныеобязательства” и V “Краткосрочныеобязательства”.

Построениепассива баланса определяется степеньювлияния на ликвидность организации:вначале приводятся собственный капитали резервы предприятия, затем – долгосрочныеобязательства, то есть обязательства,срок погашения которых отдален вовремени, и, наконец, краткосрочныеобязательства, которые во многомопределяют степень платежеспособностиорганизации и за которыми нужен постоянныйаналитический контроль для ихсвоевременного и беспроблемногопогашения.

Источникиобразования средств предприятияразделяются на собственные и привлеченные.

Собственныесредства предприятия – это капитал ирезервы, представляющие собой вложенияакционеров, учредителей, резервы,образованные в соответствии сзаконодательством, в том числе и за счетнераспределенной прибыли, и саманераспределенная прибыль.

Привлеченныесредства предприятия – это кредиты,займы и кредиторская задолженность, тоесть средства, которые не находятся всобственности организации, используютсявременно в течение определенного срока,по окончании которого они возвращаютсясобственникам.

РазделIII баланса “Капитал и резервы”объединяет данные об уставном капиталеорганизации; собственных акциях,выкупленных у акционеров; добавочномкапитале; резервном капитале;нераспределенной прибыли (непокрытомубытке).

Раздел IV “Долгосрочные обязательства” обобщает показатели о долгосрочных займах и кредитах, отложенных налоговых обязательствах и прочих долгосрочных обязательствах

РазделV “Краткосрочные обязательства”раскрывает информацию о краткосрочныхзаймах и кредитах, краткосрочнойкредиторской задолженности по ее видам,задолженности перед участниками(учредителями) по выплате доходов,доходах будущих периодов, резервахпредстоящих расходов, прочих краткосрочныхобязательствах.

3.4.1. Раздел III. “Капитал и резервы”

Уставныйкапитал (строка 410).

Юридическоелицо – организация, которая имеет всобственности, хозяйственном веденииили оперативном управлении обособленноеимущество и отвечает по своим обязательствамэтим имуществом, может от своего имениприобретать и осуществлять имущественныеи личные неимущественные права, нестиобязанности, быть истцом и ответчикомв суде.

Первоначальноимущество юридических лиц образуетсяиз взносов их учредителей и участников,которые и представляют собой вклады вуставный капитал.

Уставныйкапитал общества составляется изноминальной стоимости долей егоучастников, а акционерного общества -из номинальной стоимости акций общества,приобретенных акционерами.

Итак,по строке 410 баланса “Уставный капитал”должна быть отражена величина уставногокапитала организации, соответствующаявеличине уставного капитала организации,отраженного в учредительных документах.

Государственныеи муниципальные унитарные предприятияотражают по данной строке сумму своегоуставного фонда. Полные товариществаи товарищества на вере покажут складочныйкапитал, производственные кооперативы- величину паевых взносов членовкооператива.

Вбухгалтерском учете информация осостоянии и движении уставного капитала(складочного капитала, уставного фонда)организации отражается на счете 80″Уставный капитал”.

Следовательно,и в учредительных документах, и в учете,и в балансе должна быть отражена однаи та же величина.

Послегосударственной регистрации организацииее уставный капитал в сумме вкладовучредителей (участников), предусмотренныхучредительными документами, отражаетсяпо кредиту счета 80 “Уставный капитал”в корреспонденции со счетом 75 “Расчетыс учредителями”. Фактическое поступлениевкладов учредителей проводится покредиту счета 75 “Расчеты с учредителями”в корреспонденции со счетами по учетуденежных средств и других ценностей.

Записипо счету 80 “Уставный капитал”производятся при формировании уставногокапитала, а также в случаях увеличенияи уменьшения капитала лишь после внесениясоответствующих изменений в учредительныедокументы организации.

Счет80 “Уставный капитал” также применяетсядля обобщения информации о состояниии движении вкладов в общее имуществопо договору простого товарищества ибудет именоваться “Вклады товарищей”.

Итак,показатель по строке 410 “Уставныйкапитал” указывает на величинууставного (складочного) капитала (фонда)организации, соответствующую величинеуставного (складочного) капитала (фонда)организации, отраженного в учредительныхдокументах, а также величину целевогофинансирования для некоммерческойорганизации.

Собственныеакции, выкупленные у акционеров (строка411).

Акционерноеобщество может приобретать размещенныеим акции в целях сокращения их общегоколичества, если это предусмотреноуставом общества.

Такиеакции погашаются при их приобретении.Им не предоставляют права голоса, онине учитываются при подсчете ,по ним не начисляются дивиденды, и онидолжны быть реализованы по их рыночнойстоимости не позднее одного года с датыих приобретения. Если этого не случится,должно быть принято решение об уменьшенииуставного капитала общества путемпогашения указанных акций.

Обществос ограниченной ответственностью такжевправе приобретать долю (часть доли) вуставном капитале общества.

Аналогичноакционерным обществам доли, принадлежащиеобществу, не учитываются при определениирезультатов ания на общемсобрании участников общества, а такжепри распределении прибыли и имуществаобщества в случае его ликвидации.

Такаядоля в течение одного года со дня ееперехода к обществу должна быть порешению общего собрания участниковобщества распределена между всемиучастниками общества пропорциональноих долям в уставном капитале обществалибо продана всем или некоторым участникамобщества и (или), если это не запрещеноуставом общества, третьим лицам иполностью оплачена. Нераспределеннаяили непроданная часть доли должна бытьпогашена с соответствующим уменьшениемуставного капитала общества.

Тоесть по строке “Собственные акции,выкупленные у акционеров” акционерныеобщества отражают стоимость собственныхакций, выкупленных у акционеров, аобщества с ограниченной ответственностью- стоимость доли (части доли), выкупленнойу участников общества по различнымоснованиям.

Суммыв строке “Собственные акции, выкупленныеу акционеров” показываются в круглыхскобках, так как они показывают величинуактивов предприятия, потраченных наприобретение акций (долей), и прианнулировании акций (долей) уменьшаютуставный капитал предприятия.

Еслиразместить акции не удается, тоаннулирование акций производится подебету счета 80 “Уставный капитал”на номинальную стоимость акций (доли),а разница (если фактическая сумма,потраченная на выкуп акций, меньше илибольше их номинальной стоимости)относится на счет 91 “Прочие доходы ирасходы”.

Итак,показатель по строке 411 “Собственныеакции, выкупленные у акционеров”указывает на стоимость собственныхакций (долей) предприятия, выкупленныху акционеров (участников).

Добавочныйкапитал (строка 420).

Приростстоимости внеоборотных активов,выявляемый по результатам их переоценки,сумма разницы между продажной иноминальной стоимостью акций, вырученнаяв процессе формирования уставногокапитала акционерного общества (приучреждении общества, при последующемувеличении уставного капитала) за счетпродажи акций по цене, превышающейноминальную стоимость, образуютдобавочный капитал организации.

Добавочныйкапитал в бухгалтерском учете отражаетсяпо счету 83 “Добавочный капитал”.

Ксчету 83 “Добавочный капитал” могутбыть открыты субсчета:

-“Эмиссионный доход”;

-“Прирост стоимости активов попереоценке”.

Акционерноеобщество может разместить свои акциипо цене, превышающей их номинальнуюстоимость, также и доля в ООО может бытьпродана по цене, превышающей ее номинальнуюстоимость. В этом случае можно говоритьоб образовании эмиссионного дохода.

Привыбытии объекта основных средств суммаего дооценки переносится с добавочногокапитала организации в нераспределеннуюприбыль организации.

Уменьшение(погашение) добавочного капитала можетпроисходить в случаях:

1)направления средств на увеличениеуставного капитала;

2)распределения сумм между учредителямиорганизации и т.п.

Итак,показатель по строке 420 “Добавочныйкапитал” раскрывает величинудобавочного капитала организации,представляющего собой прирост стоимостивнеоборотных активов, выявляемый порезультатам их переоценки, сумму разницымежду продажной и номинальной стоимостьюакций, вырученной в процессе формированияуставного капитала акционерного обществаза счет продажи акций по цене, превышающейноминальную стоимость.

Резервныйкапитал (строка 430).

Резервныйкапитал может создаваться для покрытияубытков, выплаты дивидендов участникампри отсутствии или недостаточностиприбыли отчетного года, для погашенияоблигаций общества и выкупа акцийобщества в случае отсутствия иныхсредств.

Вакционерном обществе создается резервныйкапитал в размере, предусмотренномуставом общества, но не менее 5% от егоуставного капитала.

Резервныйкапитал формируется путем ежегодныхотчислений до достижения им размера,установленного уставом общества.Созданный резервный капитал для покрытияубытков организации, а также для погашенияоблигаций организации и выкупа собственныхакций отражается в бухгалтерском балансеотдельно в строке 430 “Резервныйкапитал”.

Приуказании в балансе величины резервногокапитала необходимо привести расшифровкупо видам:

-резервы, образованные в соответствиис законодательством;

-резервы, образованные в соответствиис учредительными документами.

Вучете информация о резервном капиталеучитывается на счете 82 “Резервныйкапитал”. То есть при формированиибаланса следует обращаться к даннымэтого счета.

Отчисленияв резервный капитал из прибыли отражаютсяпо кредиту счета 82 “Резервный капитал”в корреспонденции со счетом 84″Нераспределенная прибыль (непокрытыйубыток)”.

Итак,показатель по строке 430 “Резервныйкапитал” раскрывает величину резервногофонда предприятия, представляющегособой часть имущества общества, котораяможет расходоваться лишь на указанныев законе или уставе цели и служить однойиз гарантий покрытия долгов передкредиторами, которые могут появитьсяу общества.

Нераспределеннаяприбыль (непокрытый убыток) (строка470).

Нераспределеннаяприбыль – это чистая прибыль (частьчистой прибыли), которая не былараспределена акционерами (участниками)и осталась в распоряжении организации.Непокрытый убыток – это убыток (частьубытка), не погашенный организацией иостающийся на балансе предприятия дополного погашения.

Встроке 470 “Нераспределенная прибыль(непокрытый убыток)” отражаетсянераспределенная прибыль (непокрытыйубыток) как отчетного года, так и прошлыхлет.

Вучете нераспределенная прибыль(непокрытый убыток) учитывается на счете84. Дебетовое сальдо по этому счетуозначает наличие убытка и отражаетсяв балансе в круглых скобках, что означаетминусовое значение.

Кредитовоесальдо счета 84 означает наличие упредприятия нераспределенной прибыли.

Нераспределеннаяприбыль образуется в случае, если чистаяприбыль, полученная организацией,распределена не вся или не было приняторешение о ее распределении.

Непокрытыйубыток образуется в том случае, если уорганизации не хватает средств на егопогашение или если не принято решениео погашении убытка.

Нокроме нераспределенной прибыли(непокрытого убытка) по строке 470отражается и прибыль (убыток) отчетногопериода, учтенная на счете 99 “Прибыльи убыток”. В течение года на счете 99″Прибыли и убытки” отражаютсяфинансовые результаты деятельностиорганизации, которые списываются сосчета 99 в дебет счета 84 (при наличииубытка) или кредит счета 84 (при наличииприбыли) по концу года.

Счет99 “Прибыли и убытки” закрываетсяпо концу года. Это связано с так называемойреформацией баланса, которая проводитсяпо состоянию на 31 декабря отчетногогода.

Полученныеитоги финансовой деятельности поокончании года обобщаются на счете 84,а новый финансовый год начинается снуля.

Итак,показатель по строке 470 “Нераспределеннаяприбыль (непокрытый убыток)” раскрываетвеличину нераспределенной прибыли(непогашенного убытка) предприятия какотчетного периода, так и прошлых лет.

Целевоефинансирование.

Некоммерческаяорганизация в балансе вместо строк 410″Уставный капитал”, 420 “Добавочныйкапитал”, 430 “Резервный капитал”,470 “Нераспределенная прибыль (непокрытыйубыток)” отражает строку “Целевоефинансирование”. Данные могутприводиться с разбивкой по видампоступлений – вступительные взносы,членские взносы, добровольные взносыи прочее.

Этаже информация раскрывается в форме N 6″Отчет о целевом использованииполученных средств”.

Коммерческиеорганизации отражают целевые поступленияпо-иному. Они раскрывают в бухгалтерскомбалансе полученные бюджетные средствав разд.

V “Краткосрочные обязательства”по строке 640 “Доходы будущих периодов”либо выделяют для этого отдельнуюстроку. Другие целевые средствакоммерческие организации также показываютв разд.

IV “Долгосрочные обязательства”или V “Краткосрочные обязательства”баланса как долгосрочные или краткосрочныеобязательства.

Источникформирования записей по этим строкам- счет 86 “Целевое финансирование”.

Средствацелевого назначения отражаются покредиту счета 86 в корреспонденции сосчетом 76.

Использованиецелевого финансирования отражается подебету счета 86 в корреспонденции сосчетами 20 или 26 – при направлении средствцелевого финансирования на содержаниенекоммерческой организации; 83 – прииспользовании средств целевогофинансирования, полученного в видеинвестиционных средств; 98 – при направлениикоммерческой организацией бюджетныхсредств на финансирование расходов ит.п.

Итак,у некоммерческих организаций показательв разд. III баланса “Капитал и резервы”по строке “Целевое финансирование”указывает на величину поступивших инеиспользованных целевых средств вкачестве вступительных, членских идобровольных взносов и иных источников.

Итогопо разделу III (строка 490).

Строка490 – итоговая в разд. III баланса “Капитали резервы”. Она отражает общуюсуммированную величину капиталов ирезервов предприятия. Сумма, отражаемаяпо этой строке, складывается из суммстрок:

-410 “Уставный капитал”;

-411 “Собственные акции, выкупленные уакционеров”;

-420 “Добавочный капитал”;

-430 “Резервный капитал”;

-470 “Нераспределенная прибыль (непокрытыйубыток)”.

Источник: https://StudFiles.net/preview/6327152/page:7/

ПравФин
Добавить комментарий